безнадежная задолженность

Безнадежная задолженность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По истечении установленного срока исковой давности дебиторскую задолженность можно признать безнадежной нереальной к взысканию и учесть ее во внереализационных расходах в соответствии с пп.

Безнадежный долг

Непогашенный долг — непростая финансовая ситуация как для должника, так и для кредитора. Кредитор не может получить деньги с должника, а должнику трудно отдать сумму долга, особенно если его сократили на работе или же он потерял другой источник дохода. Однако в законодательстве существует возможность списать долг в том случае, если его признают безнадежным.

Особенности списания безнадежной задолженности

Налоговики оперируют терминами «безнадежный» и «сомнительный» долг. Разница между ними существенная. Если сомнительным долгом могут признать любую задолженность, возникшую в ходе исполнения договоров между контрагентами, ничем не обеспеченную и не погашенную в установленный срок, то безнадежным долг признается в случае истечения срока давности по кредиту, невозможности исполнения кредитного договора либо же банкротства или ликвидации должника.
Отдельно стоит упомянуть о невозможности получения суммы по кредиту в случаях если:
должника нельзя найти;
имеются трудности в обращении взыскания на имущество должника.

Безнадежная задолженность возникает и у организации, если та уже исключена из реестра юридических лиц как недействующее юридическое лицо.

Списание безнадежного долга по истечению срока исковой давности

Казалось бы, истечение срока исковой давности — одна из простых ситуаций, которая может быть применима к безнадежной задолженности. Однако возникает ряд нюансов.
1. В случае если в договоре кредитор согласен на отсрочку платежа, то срок исковой давности возникает с момента оплаты текущего платежа должником. Например, если организация отгружает товар по договору поставки 01 февраля, а в договоре стоит отсрочка 01 апреля, то срок исковой давности будет идти с первого апреля.
2. Если в договоре имеются гарантийные удержания, и при этом договор уже расторгнут, но в соглашении о расторжении договора нет определенных условий или сроков перечисления гарантийных удержаний, то срок исковой давности будет идти с момента расторжения договора.

Безнадежность долга в случае невозможности исполнения обязательства

Следующее основание признания долга безнадежным — это прекращение обязательства в случае невозможности его исполнения, если такая невозможность вызвана обстоятельствами, за которые ни один из контрагентов не несет ответственности, то есть форс-мажорными случаями.
При этом к форс-мажорным не относят такие обстоятельства, как нарушение договоренностей между партнерами должника, отсутствие необходимых для исполнения договора товаров или денежных средств.

Признание безнадежной задолженности на основании акта судебных приставов

Безнадежный долг может признать и судебный пристав в том случае, если им не удалось найти должника (установить конкретный адрес его местонахождения и доступные контакты для связи), либо же должник не имеет имущества, которое можно продать, чтобы заплатить долг.

Другие основания для признания долга безнадежным

Безнадежными будут долги в случае смерти должника. Однако в Гражданском кодексе закреплено, что если должник умирает — то обязательство прекращается с его смертью, но это касается только тех договоров и иных обязательств, которые зависят от личности должника. Если же обязательство можно исполнить без участия должника-физического лица — то такой долг признается безнадежным.
В случае ликвидации должника-компании безнадежным будет считаться долг, если компания предоставит выписку из ЕГРЮЛ, в которой видно, что фирма прекратила свою деятельность.

Если вы желаете действовать самостоятельно и хотите сами разобраться в вопросах признания долга безнадежным, нужно хотя бы проконсультироваться с квалифицированными юристами — иначе есть шанс не только не признать безнадежной задолженность, но и усилить штрафы за долги.

Москва, м. Румянцево, БЦ Румянцево, корпус Г 13-14 вход, 3 этаж, офис 375

НП «ОСПП» ОГРН 1095000002404, ИНН 5042106671

Однако возникает ряд нюансов.

Безнадежная задолженность: признать или не признать

Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника. Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя. (Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843).

Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г. № 03-03-06/1/73076).

Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к. согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной.

Читайте также:  Сколько длится обжалование решения районного прокурора?

Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06.06.2016 г № 03-03-06/1/73076.

При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина Письмо от 21.

Как образуются долги

Дебиторская и кредиторская задолженность — это обязательная составляющая финансово-хозяйственной деятельности любой организации. Работать без долгов невозможно. Речь идет не о ссудах, кредитах и займах. Дебиторка и кредиторка образуются в ходе стандартных хозяйственных операций.

Например, обычная поставка товара — это возникновение обязательства перед поставщиком оплатить предоставленную продукцию. Так происходит образование кредиторки. А вот перечисление аванса поставщикам или отгрузка товара покупателю без оплаты — это пример возникновения дебиторки: у стороннего субъекта имеются обязательства перед организацией.

Проводя инвентаризацию обязательств, бухгалтеры нередко выявляют задолженности, состояние которых не меняется длительное время.

Безнадежный долг: имеет ли последствия его списание?

Иванна Дворак / 2019-04-12 10:37:47 2019-09-06 17:16:50

Как говорит статистика, каждый пятый заемщик имеет трудности с погашением кредитного обязательства, а 10% из общего количества оформленных кредитов или займов в стране и вовсе попадают в категорию “просроченные”. Некоторые из таких постепенно превращаются в безнадежные долги. По каким причинам?

Для того, чтобы произвести эту операцию, на которую не часто соглашаются банки и другие финансовые учреждения, необходимо, чтобы после внесения должником последней суммы по кредитному обязательству прошло не менее одного года.

Как учесть в текущем налоговом периоде безнадёжные долги прошлых лет

Минфин разъясняет, что безнадёжную задолженность прошлых периодов учитывают в составе внереализационных расходов текущего периода, если ошибки привели к переплате налога на прибыль в прошлом (письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064).

Например, постановление об окончании исполнительного производства вынесли в декабре 2019 года, а в организацию оно поступило только в апреле 2020-го. По правилам бухучёта, нужно списать задолженность в IV квартале 2019 года. Можно не сдавать корректировку, а списать убытки во II квартале 2020 года.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации.

Как списывать безнадежную «дебиторку»

Метод признания доходов и расходов на дату отгрузки предполагает, что отгрузка учтена в расчетах по налогу на прибыль, оплату по ней получить оказалось нереально, поэтому возникла подлежащая списанию сумма.

Уменьшить свои потери фирма может двумя способами:

  • за счет прямого списания безнадежной задолженности в убытки;
  • за счет резерва по сомнительным долгам.

При создании резерва следует опираться на нормы ст. 266 НК РФ. Создание резерва сомнительных долгов отражается в учетной политике фирмы. Ее положения не должны противоречить НК.

Отчисления признаются внереализационными расходами и учитываются последним числом отчетного (налогового) периода. Если для покрытия безнадежного долга объема созданного резерва недостаточно, остаток суммы списывается напрямую через внереализационные расходы. Он признается убытком в НУ на момент, когда задолженность подтверждена документально и признана как безнадежная.

Как уже отмечалось ранее, резервы можно создавать только под операции реализационного характера.

Если фирма создала резерв по сомнительным долгам, за счет него можно списывать и безнадежные авансы, а также суммы по предоплате. Минфин на основании ст. 266-2 НК РФ признает за налогоплательщиком такое право (письмо №03-03-06/2/1551 от 16/01/18 г.). Моментом списания безнадежной «дебиторки» целесообразно считать последний день периода, в котором она была таковой признана (НК РФ, ст. 272-7).

Не отраженная вовремя в учете безнадежная дебиторская задолженность должна быть внесена в декларацию строго по тому периоду, когда долг возник, т.е. в документ нужно внести изменения. Так считает Минфин. В то же время практика судов признает право налогоплательщика на основании НК РФ, ст. 54-1, отразить безнадежную «дебиторку» в периоде более позднем, если налог на прибыль был переплачен ранее (ВС РФ определение №305-КГ17-14988 от 19/01/18 г. и ряд других).

На заметку! Если имеет место встречная задолженность и безнадежный должник является еще и кредитором организации, позиция по вопросу признания такой задолженности в учете судебных органов и Минфина разнится. Суды считают, что независимо от того, захочет ли фирма произвести взаимозачет или нет, безнадежная дебиторская задолженность все равно должна быть признана таковой. Ведь фирма по нормам ГК имеет право на взаимозачет, но не обязана его производить. Минфин жестко придерживается позиции, что вначале нужно произвести взаимозачет, а затем лишь признавать безнадежную «дебиторку» (письмо №03-03-06/1/620 от 04/10/11 г.). Окончательное решение остается за организацией.

Документы подлежат хранению в течение 5 лет.

Из статьи Вы узнаете:

1. Зачем группировать дебиторскую задолженность по вероятности погашения.

Читайте также:  Все о больничных листах

2. При каких условиях дебиторская задолженность относится к сомнительной.

3. Какая дебиторская задолженность считается безнадежной. Как определить срок исковой давности по задолженности.

Известный принцип «утром – деньги, вечером – стулья» в реальной жизни действует с точностью до наоборот: как правило, окончательная оплата происходит после поставки товара (оказания услуг, выполнения работ). Поэтому дебиторская задолженность является неотъемлемой частью расчетов с контрагентами и во многих организациях ее величина составляет значительную часть всех оборотных активов. Наличие дебиторской задолженности, само по себе, явление вполне обычное, однако не стоит забывать, что величина такой задолженности показывает размер средств, фактически отвлеченных из оборота. Кроме того, всегда присутствует риск несвоевременного погашения долгов со стороны дебиторов или вовсе непогашения. Таким образом, дебиторская задолженность, как часть имущества организации, требует особого внимания с точки зрения принципа осмотрительности: ее показатель, отражаемый в бухгалтерском учете и отчетности, должен соответствовать действительности. Для этого дебиторскую задолженность разделяют на виды в зависимости от вероятности ее погашения. Какие это виды, и каковы критерии отнесения к каждому из них – рассмотрим в этой статье.

«Реальность» дебиторской задолженности проверяется по каждому долгу отдельно в зависимости от времени возникновения и вероятности погашения. По этим характеристикам задолженность может быть нормальной, сомнительной или безнадежной. Нормальной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил. Такая задолженность является следствием установленного в договоре порядка расчетов, при котором окончательная оплата должна производиться в течение определенного периода времени после поставки товара (оказания услуг, выполнения работ).

Особого внимания со стороны бухгалтера заслуживают сомнительные и безнадежные долги дебиторов (эти понятия закреплены в законодательстве РФ) по следующим причинам:

  • сомнительные и безнадежные долги завышают показатель дебиторской задолженности и в валюту баланса в целом, что приводит к недостоверности бухгалтерской отчетности;
  • сомнительная дебиторская задолженность служит основой для формирования резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации, а в налоговом учете – правом налогоплательщика;
  • безнадежные долги дебиторов подлежат списанию как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.

2013 03-03-06 1 29315 ;.

Сроки и порядок списания безнадёжной задолженности

Схема признания долга невозвратным и его списания выглядит так:

  • с момента последнего платежа по кредиту прошло более 12 месяцев;
  • банк инициирует судебное разбирательство для понудительного взыскания средств;
  • суд направляет сотрудникам ФССП постановление;
  • сотрудники ФССП устанавливают, что должник не в состоянии оплатить долг по объективным обстоятельствам;
  • дело возвращается банку, который по истечении определенного времени продает его коллекторам, а ущерб списывается на собственные убытки.

Безнадежный долг перед кредитором появляется только после 12-месячной просрочки по платежам.

Процедура списания безнадежной задолженности проводится следующим образом.

  1. Должник оформляет документацию, которая подтверждает наличие задолженности. В качестве таких документов могут выступать договора подряда, поставки, акты об организации работ, накладные, счета-фактуры, выписки с банковских счетов.
  2. Далее должник составляет формуляры, которые подтверждают факт наличия обстоятельств для списания задолженности. В качестве таких формуляров можно использовать распоряжение о ликвидации должника, судебное постановление о признании должника банкротом, акты сверок, выписка сотрудника ФССП о том, что исполнительное производство прекращается.
  3. Затем необходимо оформить приказ о списании невозвратного долга, после чего отразить операции в налоговом и бухучете.

Компания должна оформлять резерв по таким долгам в отношении любых сомнительных финансовых обязательств.

Какие нужны документы для списания долга

Чтобы выявить безнадежные долги, проводят инвентаризацию.

Имейте в виду, что акта инвентаризации и одного приказа директора, изданного по ее результатам, недостаточно, чтобы списать найденный безнадежный долг в расходы.

Нужны первичные документы, подтверждающие образование и наличие дебиторской задолженности, исходя из особенностей сделки (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 9 декабря 2016 г. по делу № А21-8523/2015).

Для каждого случая списания безнадежного долга понадобятся документы по сделке, из которых видны сумма долга и дата его образования.

Вот примерный перечень документов для списания безнадежного долга:

  • акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
  • письменное обоснование списания долга;
  • приказ (распоряжение) руководителя организации о списании долга;
  • договор, в котором указана дата срока платежа;
  • накладные, акты приемки оказанных услуг;
  • документы, подтверждающие платежи (платежные поручения, выписки, ордера и т. п.).

Также нужны бумаги, которые подтверждают наступление обстоятельств, по которым разрешено относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
  • судебные решения, решения органов государственной власти;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника.

накладные, акты приемки оказанных услуг;.

Правила списания

Порядок списания безнадежной задолженности предполагает выполнение действий:

  • первоначально долг признается безнадежным;
  • составляется специальный приказ, на основании которого производится инвентаризация долга;
  • результаты инвентаризации заносятся в акт, сформированный по форме ИНВ-17;
  • руководитель фирмы-кредитора выпускает приказ о ликвидации задолженности, причем в нем указывается размер долга, причины его невозврата, а также должна иметься ссылка на документы по проведенной инвентаризации.
Читайте также:  Интерпретация расклада «Звезда»

Списание безнадежной к взысканию задолженности должно производиться грамотно и с учетом многочисленных требований, так как данное действие проверяется работниками ФНС с особой тщательностью. Поэтому желательно к акту проведенной инвентаризации дополнительно прикладывать другие бумаги, подтверждающие возникновение долга, причины, по которым он не возвращается, а также иные доказательства совершенной сделки и использования разных действий для возврата средств.

Если размер долга превышает имеющийся резерв, то разницу надо причислить к прочим расходам компании, поэтому используется обычно для этого проводка Д91.

Какие еще есть варианты у должника

С долгами, которые не получается или не хочется возвращать, оперировать действительно сложно. Помимо их признания безнадежными, у заемщика есть только два варианта:

  1. Банкротство. Это сложная процедура, которая предусмотрена законом № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Ее можно применять к задолженности величиной более 500 000 руб. При этом заемщику придется в суде доказать свою финансовую несостоятельность. После признания банкротом ему нельзя будет занимать руководящие должности, иметь собственный бизнес или вклады в банках.
  2. Списание задолженности с помощью специальной государственной программы. Такое возможно на основании постановления Правительства РФ № 373 от 20.04.2012. Сложность в том, что действие программы распространяется только на ипотечные кредиты, взятые определенной категорией граждан: инвалидами, ветеранами боевых действий, матерями-одиночками и прочими.

Оба этих варианта никак нельзя назвать простыми и легко применимыми.

Чтобы задолженность не стала неподъемной, свои финансовые решения нужно тщательно взвешивать

Оба этих варианта никак нельзя назвать простыми и легко применимыми.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной.

Взыскание безнадежной дебиторской задолженности

Далее необходимо проверить, что у вас есть все основания для списания безнадежной дебиторской задолженности.

Безнадега точка ру

Когда все меры по законному взысканию кредита использованы, но деньги вернуть все равно не удалось, на основании постановления ФССП об окончании исполнительного производства, принимается решение о нецелесообразности дальнейшей процедуры взыскания.

Какой долг считается безнадежным?

С истекшим сроком исковой давности (3 года).

Местонахождение должника невозможно установить.

Нет данных о его имуществе и других материальных ценностях, за счет которых можно было бы погасить задолженность.

Официально не трудоустроен, чтобы взыскивать часть из заработной платы.

Плательщик скончался, а наследники не приняли на себя долговые обязательства.

Схематично признание долга безнадежным и порядок его списания выглядят так:

с момента внесения последней суммы по кредиту прошло более года;

банк обращается в суд для принудительного взыскания задолженности;

судебное постановление направляется приставам;

в ходе работы приставы устанавливают, что для невозможности вернуть деньги существуют объективные причины – нет имущества, местонахождение неизвестно и пр.;

дело со специальным постановлением возвращается банкирам, которые могут еще неоднократно перенаправлять его приставам, но убедившись, что тратят время и деньги напрасно, продадут его коллекторам, а ущерб спишут на собственные убытки.

Важно! Безнадежный долг перед банком возникает не ранее годовой просрочки по платежам.

Кроме постановления приставов и судебного решения, у банка на руках должен быть полный пакет документов, доказывающих, что заемщик не в состоянии выполнить обязательства – у него нет ни денег, ни имущества, чтобы расплатиться. Бумаги нужны, чтобы закрыть просроченный кредит в размере одного и более процентов от капитала банка.

В некоторых финансовых учреждениях действует регламент, разрешающий прощать недоимки менее 0,5% от размера банковского капитала без сбора доказательств неплатежеспособности. Обычно речь идет о небольших потребительских кредитах, когда издержки по взысканию превышают доход от возврата.

банк обращается в суд для принудительного взыскания задолженности;.

Добавить комментарий