Счет 69 Расчеты по социальному страхованию в 2020 году

Счет 69 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, типовые проводки

Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды. Для ведения учета данных сумм применяется счет 69 в бухгалтерском учете. Информация в нем отражается на основе выписок банка, расчетных ведомостей и иных документов. По итогам установленного периода она подлежит переносу в отчетность для ИФНС и соцстраха.

Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды.

Бухучет расчетов по страховым взносам

Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России 1 . А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета 2 рекомендован счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов 3 . К счету 69 откройте субсчета:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию” – для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению” – для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию” – для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по “травме” субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 “Расчеты с ФСС России по страховым взносам”;
69-1-2 “Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний”.
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 “Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии”;
69-2-2 “Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии”.
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 “Расчеты с ФФОМС”;
69-3-2 “Расчеты с ТФОМС”.

На каких счетах бухучета их отражать.

Расчет заработка за время командировки по среднедневному

У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите коммерческую подписку здесь или Активируйте демо-доступ на 14 дней здесь и далее заходите под своим Логином/Паролем. По всем вопросам пишите онлайн-консультантам на сайте. Войти в кабинет: Забыли пароль? Регистрация

3 для начинающих.

Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)

3 сведения о взносах на ОМС.

Субсчета 69 счета

  • 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
  • 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
  • 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
  • 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
  • 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
  • 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
  • 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
  • 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
  • 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
  • 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
  • 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
  • 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
  • 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
  • 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
  • 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
  • 69.06.3 — Взносы в ФОМС
  • 69.06.4 — Взносы в ФСС
  • 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
  • 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
  • 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
  • 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

5 Обязательное пенсионное страхование предпринимателя.

Примеры операций по счету 69 для чайников

03 70 21 000 Начисление зарплаты работников, занятых строительством.

Что показывает кредит счета 69

По кредиту отражаются хозяйственные операции, связанные с начислением обязательных страховых взносов, в том числе штрафов и пеней. То есть кредит счета 69 показывает, какова текущая задолженность работодателя-страхователя перед государственными фондами и налоговой инспекцией, связанная со страхованием и соцобеспечением.

Читайте также:  Как заключить договор лизинга

В то же время на дебете счета отражаются суммы перечисленных страховых взносов. Дебетовое сальдо означает, что у компании возникла переплата по страховым взносам.

Чтобы лучше понять, по какому обязательному типу страховых взносов возникла переплата или задолженность, следует изучить счет 69 по субсчетам. Для этого в обязательном порядке должен вестись аналитический учет.

приказом Минфина от 31.

Похожие публикации

Любой работодатель, будь то фирма или индивидуальный предприниматель, при наличии сотрудников обязан не только должен выплачивать им заработную плату, но и осуществлять комплекс дополнительных затрат, связанных с обязательными расчетами по социальному страхованию и обеспечению работников. Об учете таких расходов и пойдет речь в данной статье.

Начисление взносов отражаются по кредиту указанных счетов, а по дебету они корреспондируют с затратными счетами, на которых калькулируются общие ежемесячные расходы компании на производство или продажу, т.

Образец карточки учета

Для организации разделения учета по видам платежей к счету открываются субсчета для учета расчетов по.

Основные проводки: расчеты по социальному страхованию

Ситуация

Запись в бухучете

23 Вспомогательные производства.

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними.

Facebook

  • Русский
  • Українська
  • English (US)
  • Magyar
  • العربية
  • Français (France)
  • Türkçe
  • Tiếng Việt
  • Polski
  • Español
  • Português (Brasil)
  • Регистрация
  • Вход
  • Messenger
  • Facebook Lite
  • Watch
  • Люди
  • Страницы
  • Категории Страниц
  • Места
  • Игры
  • Места
  • Marketplace
  • Facebook Pay
  • Группы
  • Oculus
  • Portal
  • Instagram
  • Местные
  • Благотворительные акции
  • Услуги
  • О нас
  • Создать рекламу
  • Создать Страницу
  • Разработчикам
  • Вакансии
  • Конфиденциальность
  • Файлы cookie
  • Выбор рекламы
  • Условия использования
  • Справка
  • Настройки
  • Журнал действий

Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” активно-пассивный. Это означает, что сальдо по этому счету может быть, как по дт, так и по кт. Дебетовое сальдо показывает задолженность по социальным взносам перед нашей организацией, кредитовое – нашу задолженность по социальным взносам.

Второй вариант может возникнуть, если мы, например, переплатили взносы.

Оборот по дт – это уменьшение задолженности нашей организации по взносам (при их уплате).
Оборот по кт – это увеличение задолженности нашей организации по взносам (при начислении взносов).

У счета 69 есть субсчета для отдельных взносов.

Субсчет 01 для учета взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Субсчет 02 для учета взносов на пенсионное страхование
Субсчет 03 для учета взносов на медицинское страхование

Также отдельный субсчет открывается для учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В программе 1С Бухгалтерия 8 это субсчет 11.

Читайте также:  Штраф за езду на незарегистрированном авто

Взносы начисляются по дебету тех же счетов, на которые начисляется зароботная плата. Например, если начисляется зарплата работникам производственного предприятия, занятых в основном производстве, то используется счет 20.

Для работников администрации счет 26, для торговых организаций счет 44 и т.д.

Дт 20-44 Кт 69 – начисление взносов
Дт 69 Кт 51 – уплата взносов

Пример 1️⃣ Наша организация начислила страховые взносы работникам администрации за январь в сумме 20 000 руб. В начале февраля эти взносы были полностью уплачены, а в конце февраля начислены взносы за февраль в сумме 21 000 руб.

Дт 26 Кт 69 – 20 000 руб.
Дт 69 Кт 51 – 20 000 руб.
Дт 26 Кт 69 – 21 000 руб.

Таким образом на счете 69 кредитовое сальдо составляет 21 000 руб. и это задолженность нашей организации по взносам.

Пример 2️⃣ Наша организация начислила страховые взносы работникам администрации за январь в сумме 20 000 руб. В начале февраля эти взносы были уплачены, но по ошибке было уплачено 50 000 руб. В конце февраля начислены взносы за февраль в сумме 21 000 руб.

Дт 26 Кт 69 – 20 000 руб.
Дт 69 Кт 51 – 50 000 руб.
Дт 26 Кт 69 – 21 000 руб.

Таким образом на счете 69 дебетовое сальдо составляет 9 000 руб. и это задолженность по взносам перед нашей организацией.

Эту переплату мы можем вернуть либо просто оставить ее и за февраль заплатить меньшую сумму 12 000 руб. (21 000 – 9 000).

Благотворительные акции.

Характеристика счета 69

Особенность регистра в том, что основной поток кредитовых оборотов формируется расчетным путем, исходя из образованного за месяц фонда оплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей. Исключением является получение денег от Фонд социального страхования в случае превышения расходов (больничные листы, пособия) над начислением. По дебету счет 69 фиксирует проводки только на основании подтверждающих документов:

  • Банковские выписки;
  • Квитанции Сбербанка – оплата наличными;
  • Больничные листы;
  • Письма, копии платежных поручений контрагентов – при уплате взносов третьими лицами.

Характеристика сальдо.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69, проводки по счету 69, налоговая база по счету 69, учет страховых взносов, перечисление страховых взносов, пени за просрочку платежей

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Проводки по начислению страховых взносов

Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Начисление страховых взносов осуществляется в следующие фонды:

  • Социального страхования – 2,9%;
  • Пенсионного страхования – 22%;
  • Обязательного медицинского страхования – 5,1%;
  • Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

База для налогообложения

Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять:

  • из премиальных выплат,
  • начисленных отпускных,
  • компенсаций и доплат.

Также под объект налогообложения попадают выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования.

Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета

Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:

69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Читайте также:  Образец отчета агента по агентскому договору

69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;

69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка:

69.1.1 — соцстрахование на ВНиМ;

69.1.2 — страхование от травматизма или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

По кредиту счета 69 отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Допустим, что ФОТ з/п составил 267 800, 00.

Счет Дт

Счет Кт

Сумма проводки, руб.

Описание проводки

Документ-основание

Сотрудникам предприятия начислена заработная плата

На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования

267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб.

На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы

267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб.

На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию

267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб.

На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев

267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб.

Произведена оплата взносов социального страхования

Платежное поручение, банковская выписка

Произведена оплата пенсионных взносов

Платежное поручение, банковская выписка

Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию

Платежное поручение, банковская выписка

Произведена оплата взносов от несчастных случаев

Платежное поручение, банковская выписка

Перечисление страховых взносов

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту — счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая:

Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Пени по страховым взносам

За несвоевременное перечисление страховых взносов организациям начисляют пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки оплаты со дня, следующего за сроком оплаты, по день уплаты включительно.

Величину процента пени берут из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, а для компаний – 1/300 за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня.

Проводки по начислению пени

Дт 99 Кт 69 (по субсчетам) – начислены пени.

Дт 69 (по субсчетам) Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

Если страхователь не представит также и расчет по взносам в соответствующий фонд, то дополнительно будет выписан штраф. Он составит 5% за каждый месяц просрочки. Его рассчитывают от суммы начисленных взносов за последние 3 месяца. Максимальный штраф — 30% от этой суммы, минимальный — 1 000 руб.

Проводкой при начислении штрафа или пени будет Дт 91 Кт 69.1.

Некоторые бухгалтера используют счет 99.

Выбор счета зависит от принятого в бухучете порядка учета таких расходов, закрепленного в учетной политике организации.

На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы.

Используемые субсчета

При ведении учета по обозначенной позиции могут быть использованы следующие субсчета:

  • 1 – учет обязательств по социальному страхованию;
  • 2 – задолженность по пенсионному обеспечению;
  • 3 – расчеты в области медицинского страхования.

В ситуации, когда компания осуществляет расчеты и по другим видам социального страхования и обеспечения, то могут быть открыты дополнительные субсчета.

Характеристика счета 69.

Добавить комментарий