Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
6819Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДСПлатёжное поручение
6850/51,52,55Оплата задолженности по налогам наличными или через банкПлатёжное поручение
70/7568Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителейРасчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
9968Отражается налог на прибыльСправка-расчёт
7068Отражаем сумму начисленного НДФЛРасчётная ведомость
9068Отражаем НДС, акцизы, косвенные налогиБухгалтерская справка
9168Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Восстановлен НДС, принятый к вычету аванс в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

  1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
  2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
  3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Поскольку назначение счета 68 вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

По способам начисления различают следующие виды налогов:

  1. Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
  2. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
  3. Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

Дт 62 Кт 90 88 500 рублей реализация продукции покупателю;.

Субсчета

Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

  • имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
  • косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

  • 68.13 — сбор с торговли;
  • 68.12 — УСН;
  • 68.11 — ЕНВД.
Читайте также:  Уменьшены сроки хранения документов по личном составу

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

  • налог на прибыль;
  • водный, транспортный, игорный;
  • местные взносы в бюджет;
  • единый вмененный;
  • сельхозналог.

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.

На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.

Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.

Классификация

Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Корреспонденция

Основные типовые проводки:

  1. Д 68 Кт 19 – Суммарный объем взносов перечисленных в государственный бюджет включая НДС. Документом-основанием (ДО) является платежное поручение.
  2. Д 68 Кт 50/51, 52, 55 – Погашение имеющейся задолженности путем перечисления средств через банковское учреждение или наличными деньгами. ДО – поручение платежного назначения.
  3. Д 70, 75 Кт 68 – Списание средств с заработных плат и доходов работников фирмы в счет оплаты НДФЛ. ДО – расчетная ведомость.

Расчеты по взносы в бюджет государства:

  1. Д 99 Кт 68 – Учет суммы налога на прибыль. ДО – расчетная справка.
  2. Д 70 Кт 68 – Начисленный размер НДФЛ. Основание – ведомость расчетного типа.
  3. Д 90 Кт 68 – Отображается НДС, акцизные взносы и сборы косвенного вида. ДО – справка, выданная бухгалтером.
  4. Д 91 Кт 68 – Описание расходов операционного характера, т.е получение финансовых результатов. ДО – расчетная справка или акт о приёме-передачи.

Оборотно-сальдовая ведомость.

Пример отражения НДС при реализации товара

ООО «Машиностроитель» реализовал ООО «Автомобилист» партию автозапчастей на сумму 352 300 руб., НДС 53 741 руб. Себестоимость партии — 215 000 руб. ООО «Автомобилист» оплатил товар после его поставки на склад. Право собственности на товар перешло к ООО «Автомобилист» по факту оплаты.

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4543Отражена себестоимость товара215 000 руб.Калькуляция себестоимости
76 НДС68 НДСНачислен НДС от отгрузки53 741 руб.Товарная накладная
5162Зачислена оплата от ООО «Автомобилист»352 300 руб.Банковская выписка
6290.1Отражена выручка352 300 руб.Товарная накладная
90.245Списана себестоимость товара215 000 руб.Калькуляция себестоимости
90.376 НДСОтражен НДС от выручки53 741 руб.Товарная накладная

3 76 НДС Отражен НДС от выручки 53 741 руб.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.

В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.

Проводки по счету 68 — Расчеты по налогам и сборам

Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68.

В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.

организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС.

НДС при реализации товаров

В апреле 2015 АО “Эверест” реализовало ООО “Казбек” партию товаров – 12 надувных лодок для рыбалки:

  • отпускная цена одной лодки – 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
  • себестоимость единицы товара – 73.150 руб.

Бухгалтер АО “Эверест” отразил данные операции следующими записями:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
4543Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО “Казбек” (73.150 руб. * 12 ед.)877.800 руб.Калькуляция себестоимости
7668 НДСОтражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.)172.704 руб.Счет-фактура
5162Зачислены средства от ООО “Казбек” в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.)1.132.200 руб.Банковская выписка
6290.1Учтена сумма выручки от реализации лодок1.132.200 руб.Товарная накладная
90.245Себестоимость реализованных лодок списана на расходы877.800 руб.Калькуляция себестоимости
90.376Учтена сумма НДС от выручки172.704 руб.Счет-фактура
Читайте также:  Правила страхования ОСАГО с последними изменениями

350 руб Платежное поручение 68 НДС 62 Авансы полученные Сумма НДС принята к вычету 49.

Что отражается по дебету и кредиту (проводки)

По кредиту 68 счета отражаются те суммы, которые необходимо внести в бюджет на основании деклараций, расчетов и иной отчетности, в частности:

  • Д99 «Прибыли и убытки» К68 – начислен налог на прибыль;
  • Д75 «Расчеты с учредителями» К68 – с дивидендов учредителей компании удержан налог;
  • Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К68 – НДФЛ удержан с зарплаты и иных доходов, выплата которых производится на основании трудового договора;
  • Д90 «Продажи» К68 – отражено начисление акциза или НДС;
  • Д91 «Прочие доходы и расходы» К68 – начислен имущественный налог;
  • Д98 «Доходы будущих периодов» К68 – отражено начисление налога, связанного с получением доходов будущих периодов, например, НДС с полученных арендных платежей авансом.

В дебете 68-го счета учитываются:

  • суммы, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета. Стоит отметить, что платить наличными МинФин РФ разрешил только госпошлину. А вот принадлежность денег, за счет которых производится внесение налога – заемные или собственные, – значения не имеет;
  • суммы по НДС, взятые для вычета со счета 19 «Налог на добавленную стоимость» (в момент принятия актива, работы или иного объекта к учету на основании счета-фактуры).

В учете на все эти суммы делаются следующие проводки:

  • Д68 К51 «Расчетные счета» – уплачен в бюджет сбор или налог;
  • Д68 К19«Налог на добавленную стоимость» – принят к вычету НДС.

Типовые проводки по 68 счету в таблице.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

суммы по НДС, взятые для вычета со счета 19 Налог на добавленную стоимость в момент принятия актива, работы или иного объекта к учету на основании счета-фактуры.

Характеристика счета 68 бухгалтерского учета

Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет.

Счет 68 в бухгалтерском учете 2018

Своевременно и в полном объеме уплачивать налоговые платежи в бюджет — обязанность всех экономических субъектов. О том, как правильно отражать начисление и расчеты по таким обязательствам в бухучете, расскажем в нашей статье.

76 по авансам от кредиторов.

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

  • Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
  • Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
  • Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
  • Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
  • Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  • Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
  • Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
  • Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
  • Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
  • Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).
Читайте также:  Въезд граждан Украины в Россию в 2020 году

Вам будет интересно:

Сотрудник воспользовался такси в командировке — можно ли брать в расходы эти затраты

Дебетовые обороты говорят либо об уплате налогов и сборов, либо о суммах НДС к возмещению при покупке товаров у поставщиков.

Отражение сумм НДС

68.02 счет бухгалтерского учета создается для учета НДС на основании выставленных и принятых счетов-фактур. Рассмотрим ситуацию: например, предприятие осуществило покупку материалов у поставщика на энную сумму. Продавцом направлен счет-фактура. Какие записи покупатель заносит в счет 68 в бухгалтерском учете? Проводки осуществляются в два этапа:

  1. Дт 19 Кт 60 – фиксируется «входящий» НДС.
  2. Дт 68.02 Кт 19 – списана сумма в зачет расчетов по НДС.

В том случае, если предприятие реализовывает продукцию, возникает необходимость выставления счета-фактуры в определенный срок. Операция записывается в 68.2 счет бухгалтерского учета проводкой: Дт 90.3 Кт 68.02.

Получается, что в ходе экономической деятельности у предприятия в дебете субсчета 68.02 накапливается НДС к вычету, а в кредите к уплате. Итого фактически организация выплачивает разницу между суммами НДС выставленными и принятыми. Необходимо отметить, что все операции, по этому налогу осуществляются только при наличии счета-фактуры.

68 счет формирует одну из основных статей обязательств предприятия.

Основные операции по НДС

При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:

  • начисление суммы НДС;
  • учет «входного» НДС;
  • принятие налога к вычету;
  • корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление);
  • возмещение суммы НДС из бюджета;
  • перечисление суммы НДС в бюджет.

Порядок начисления НДС зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.

Отражение входного НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями.

Добавить комментарий