НДФЛ с материальной выгоды в 2020 году

НДФЛ с материальной выгоды в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

N 03-04-05 31376 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу

По нормам пп.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.

Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):

  1. Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.

Обратите внимание! С 2018 года условия налогообложения матвыгоды данного вида скорректированы.

  1. Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
  2. Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.

Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности. Во-первых, не подлежит налогообложению:

  • Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ.
  • Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
  • Экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года не облагается НДФЛ матвыгода, возникающая при ипотечных каникулах.

Во-вторых, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:

  • заем получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом либо с которыми оформлены трудовые отношения;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).

Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья комнаты, квартиры, доли или земельного участка для строительства на территории РФ.

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% – если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% – если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления – не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания – дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи – не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.

Читайте также:  Описание обжалования дисциплинарного взыскания

В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Работодатель 1 июня 2018 г.

Расчет материальной выгоды в 2020 году

Налоговая служба тщательно следит за правильностью ведения документации на предприятиях. Выдача займа, даже беспроцентного, должна отображаться в бухгалтерской отчетности. Более того, поскольку взысканием налога обязано заняться лицо, выступающее в качестве кредитора (он является налоговым агентом), важно уметь правильно производить расчеты.

Размер налоговых перечислений напрямую зависит от размера материальной выгоды. Существует специальная формула, которая используется для расчетов в подобных ситуациях.

Для проведения подсчетов необходимо учесть следующие параметры:

  1. Ставка рефинансирования.
  2. Сумма займа (при нескольких платежах – остаток долга).
  3. Количество дней, в течение которых будет действовать договор займа (в данном случае определяется количество календарных дней в году). Договором устанавливается либо 365, либо 366 дней (для удобства выбирается один показатель).
  4. Количество дней, на протяжении которых заемщик пользовался кредитными средствами.

Ставка рефинансирования определяется на последний день месяца.

Если для погашения кредита используется один платеж, полученная выгода рассчитывается только раз. Если же погашение происходит посредством внесения нескольких платежей, производить соответствующие расчеты необходимо после каждого перечисления средств.

В соответствии с 809 статьей ГК РФ, понятие материальной выгоды не применяется по отношению к кредиторам, которые являются физическими лицами. Соответственно, с них не взыскивается какой-либо налог. Поэтому рассчитывать материальную выгоду в данном случае нет необходимости.

Если кредитором является какая-либо компания или индивидуальный предприниматель (при условии, что средства были выданы в связи с предпринимательской деятельностью), производить расчеты необходимо. В таком случае определяется МВ, и с нее взыскивается налог в государственную казну.

Формула для расчета выглядит следующим образом: СЗ * 2/3 * СР / 365 * СК.

В данной формуле:

• СЗ – сумма займа, то есть количество средств, выданных кредитором.
• СР – ставка рефинансирования. Необходимо использовать показатель, который действует на последний день месяца.
• СК – срок кредитования, то есть период, в течение которого заемщик уже использует средства.

Для лучшего понимания необходимо привести конкретный пример. Компания «А» выдала кредит гражданину «Б» под нулевую процентную ставку. Сумма займа – двести тысяч рублей. Лицо пользуется средствами на протяжении 30 дней. Ставка рефинансирования на момент возвращения средств – 7,25% (текущий показатель). Соответственно, в данном случае этот параметр будет составлять: 200 000 * 2/3 * 7,25 : 365 * 30 = 794,52 рубля.

Расчеты производятся только в рублях.

Полученный результат отображает показатель материальной выгоды. Он напрямую влияет на размер налоговых отчислений. Переводится не вся сумма, а только часть от материальной выгоды. Следует разобраться, как рассчитать налог по материальной выгоде от беспроцентного займа.

Имея показатель материальной выгоды, можно произвести расчет налоговых отчислений. Для этого необходимо использовать довольно простую формулу: МВ * налоговый процент. Последний параметр регламентируется действующим законодательством.

Действуют следующие показатели:

  1. Если заемщик является резидентом Российской Федерации, взыскивает налог в размере 35% от материальной выгоды.
  2. Если гражданин, которому были выданы средства, не является резидентом России, взыскивается 30%.

Соответственно, в предыдущем случае размер налоговых перечислений будет составлять: 794 * 35% = 277 рублей (копейки округлены для упрощения расчета). Если же средства были выданы иностранцу, используется следующая формула: 794 * 30% = 238 рублей.

Необходимо обратить внимание на несколько важных факторов. Во-первых, если кредит дает физическое лицо, МВ не возникает. Соответственно, не нужно уплачивать какой-либо налог, проводить расчеты и подавать декларации.

  1. Ставка рефинансирования, устанавливаемая Центральным Банком, играет очень большую роль при расчетах. Поэтому при каждом проведении процедуры необходимо проверять этот параметр (ставка динамична, может меняться из месяца в месяц).
  2. Если погашение займа производится в несколько этапов, необходимо проводить расчет материальной выгоды после каждого платежа.
  3. Необходимо учесть, что при последующих расчетах применяется меньшая сумма задолженности. То есть, если было выдано 200 000 рублей, а первым платежом возвращено 20 000 рублей, то перед тем как произвести следующий расчет материальной выгоды по беспроцентному займу, необходимо использовать остаток долга, а не всю сумму (200 000 – 20 000 = 180 000 рублей).
  4. Выгода не возникает в случае с таким продуктами, как кредитные карты с грейс-периодом. Это также касается услуги рефинансирования.
  5. Если при выдаче займа был установлен процент, однако он не превышает 2/3 от ставки ЦБ, необходимо использовать следующую формулу: сумма займа * (2/3 * ставка рефинансирования – установленный процент) / 365 * время использования денег.
Читайте также:  Выход на пенсию сварщиков по новому закону

Это основные особенности подобных займов, о которых следует помнить. Нельзя также забывать о том, что если лицо обязано уплатить налог, но не сделает этого, могут быть начислены штрафные санкции, что увеличит общую сумму налоговой задолженности.

Таким образом, материальная выгода по беспроцентному займу возникает только в том случае, если кредит был выдан юридическим лицом (либо ИП и касается предпринимательской деятельности).

Выгода не определяется в случае кредитования для покупки недвижимости, если заемщиком выступает физическое лицо, при грейс-периоде и кредитном рефинансировании. Формула, приведенная выше, позволит произвести правильные расчеты и определить размер налога, который необходимо перевести в государственную казну.

Необходимо учесть, что при последующих расчетах применяется меньшая сумма задолженности.

Пример 1.Стандартные проводки по беспроцентному займу (БЗ), выданному работнику

Бухгалтерия должна показать:

  1. Выдачу БЗ деньгами: ДТ 73.1 КТ 50 (51).
  2. Загашение БЗ: ДТ 50 (51) КТ 73.1
  3. Удержание НДФЛ: ДТ 70 КТ 68.
  4. «Бюджетное» отчисление НДФЛ: ДТ 68 КТ 51.

Данная отчетность подается в ИФНС по завершению периода стандартно до 1 апреля.

НДФЛ с займа сотруднику: пример расчета, проводки в 2020 году

Довольно часто можно столкнуться с такой ситуацией, когда работники просят своего работодателя предоставить им беспроцентный заем или заем под низкий процент. Работодатели обычно идут им на встречу. Однако, при этом следует помнить, что у работников в этом случае возникает материальная выгода, так как они экономят на уплате процентов. Соответственно, с полученного дохода работник обязан будет уплатить НДФЛ в бюджет. В статье рассмотрим, порядок расчета и уплаты НДФЛ с займа сотруднику, а также приведем пример расчета и соответствующие проводки.

В статье рассмотрим, порядок расчета и уплаты НДФЛ с займа сотруднику, а также приведем пример расчета и соответствующие проводки.

Расчет материальной выгоды с процентов по займу и НДФЛ

если процентная ставка по займу меньше 2 3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов по займам в рублях ;.

Ндфл с материальной выгоды ставка

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50

  1. 10 000 руб. — выдан Яковлеву беспроцентный заем;

ДЕБЕТ50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

  1. 10 000 руб. — Яковлев вернул заем в кассу организации;

Рыночные цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, можно узнать у организаторов торгов или на их сайтах в Интернете. Предельную же границу колебаний рыночной цены ФКЦБ установила равной 20 процентам.

В данной ситуации налог с суммы полученной налогоплательщиком материальной выгоды исчисляется по ставке 13 процентов. То есть в течение определенного периода времени сотрудник пользуется средствами, которые он должен был бы заплатить организации за предоставленную беспроцентную рассрочку. В результате возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

Выдача денег в долг с процентами несёт в себе дополнительное обогащение кредитора.

Налоговый агент

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды – головное отделение организации или обособленное подразделение? Сотрудник получил беспроцентный заем в головном отделении организации, а работает он в обособленном подразделении.

Сумму НДФЛ должно перечислять головное отделение организации по местонахождению обособленного подразделения.

В данном случае не имеет значения, где сотрудник получил заем: в головном отделении или по месту своей работы в обособленном подразделении. Для расчета НДФЛ имеет значение только то, что заем получен в той же организации, в которой сотрудник работает (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу по всем выплатам в пользу сотрудников обособленного подразделения удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ головное отделение организации по местонахождению обособленного подразделения. Об этом сказано в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Головное отделение может возложить обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет на обособленное подразделение. Об условиях, которые необходимо при этом выполнить, см. Как налоговому агенту уплатить НДФЛ в бюджет.

03-04-07 15279 доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 г.

НДФЛ с займа сотруднику

Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:

  • 35 % — для резидентов;
  • 30 % — для нерезидентов.
Читайте также:  159 ч3 статья УК РФ комментарии

Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.

Дата начала действияРазмер ставки рефинансирования
18.12.20177,75
12.02.20187,5
26.03.20187,25

Определяется сумма НДФЛ по материальной выгоде для сотрудников-резидентов следующим образом:

Удержать НДФЛ у сотрудника, которому выданы заемные деньги, организация сможет при ближайшей выплате заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее следующего после удержания дня.

2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке.

Что такое материальная выгода по займам?

Некоторые сотрудники получают кредиты в организации, где они работают. Если заем без процентов или под низкий процент, у работника образуется доход. С дохода, как известно, выплачивают налог в бюджет, а конкретно – НДФЛ.

Материальная выгода (МВ) – прибыль, выраженная в денежной или натуральной форме. Ее можно определить как доход, в соответствии с налоговым законодательством. МВ образуется при получении кредита от ИП, ООО под низкий процент. По ссудам приобретают товары, работы, услуги в рамках ГПД у ИП, физических лиц, компаний, которые являются взаимозависимыми по отношению к покупателю, а также при покупке акций, облигаций и других ценный бумаг по цене ниже рыночной.

Такое преимущество возникает, когда физическое лицо приобретает права собственности по выгодным условиям, отличным от тех, которые установлены для прочих потребителей.

ВАЖНО! МВ по займам от ИП и ООО определяется по рублевым займам и по кредитам в иностранной валюте.

Выгода, полученная от экономии на годовых по займу, возникает у физического лица, если:

  1. Ссуда без процентов.
  2. Годовые по займу меньше 2/3 учетной ставки.

Необходимо уплачивать налог с дохода в виде материальной выгоды. Резидент России платит 35 %, а нерезидент – 30 %.

Расчет выглядит следующим образом: (2/3 ставки рефинансирования – процент по кредиту) * сумму кредита/количество дней в году* число дней пользования кредитом в месяце.

Ключевая ставка может меняться, поэтому нужно использовать ту, которая была на дату получения дохода. Если она изменилась, то на новую дату получения дохода расчет необходимо произвести, исходя из новой ставки.

ВАЖНО! Налоговая база по доходу в виде выгоды должна быть рассчитана только за время пользования ссудой. Исполнение долга может прекратиться в любой день, не обязательно в последний день месяца.

Таким образом, доход возникает, если по договору ставка ниже 2/3 ставки рефинансирования или кредит выдан без процентов. Если кредит выдан не деньгами, а имуществом, то МВ для вычисления налога не определяется.

Если работник получил ссуду без процентов или по низкому проценту, то он должен помнить, что у него возникает доход, или материальная выгода.

Можно ли давать взаймы без процентов

Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Более того, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено договором (ч.1 ст.809 ГК РФ). То есть, выдавая именно беспроцентный заем, это нужно предусмотреть в договоре. Если такой оговорки не будет, то по умолчанию договор займа считается процентным. В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января 2016 года.

Если заемщиком выступает не компания, а физическое лицо например, работник организации-займодавца , то у него может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ.

Расчет материальной выгоды с процентов по займу. Удержание налога НДФЛ

С 1 января 2016 года выгоду от экономии на процентах рассчитывают в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года ее считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это путало. Но теперь четко определено, когда именно рассчитывать выгоду по прошлогодним договорам. Всегда — на 30-е (31-е) число каждого месяца. А удержать НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денег.

Для расчета материальной выгоды при экономии на процентах по заемным средствам используйте ключевую ставку Центробанка. На 19 сентября 2016 г. она составляла 10 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.

Материальная выгода не возникает, если в договоре займа указано, что кредит предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.

Пример расчета.

Добавить комментарий