Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ 2020

Конфиденциальность информации личного характера

“Информация личного характера” обозначает любую информацию, которая может быть использована для идентификации личности, например, фамилия или адрес электронной почты.

Это ошибки, которые не позволяют определить продавца или покупателя, наименование и стоимость товаров работ, услуг, имущественных прав , сумму НДС, налоговую ставку.

Вычет в размере 20% от дохода — только для ИП

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

  1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

  • уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
  • государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% – то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

  1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

  1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина 50 000 рублей ;.

ПНВ для авторов

Авторская деятельность включает в себя широкий перечень областей искусства. Доходы люди получают от создания не только творческих произведений, но и различных изобретений, которые внедряются впоследствии на предприятия разных отраслей.

Профессиональный вычет могут получить все, кто получает хоть какой-то доход от своей авторской деятельности, патентов. Есть лишь одно исключение: если права на них достались текущему владельцу в результате отчуждения или наследования. Тогда ПНВ не предоставляется.

Налог с доходов от авторской деятельности граждане могут уменьшить несколькими способами:

  1. если подтверждены все расходы – в сумме понесенных затрат;
  2. если траты не подтверждены – согласно ставкам, установленным в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Разброс по действующим тарифам на снижение НПВ довольно большой – от 20 до 40%. Минимальный вычет получают создатели литературных произведений, научных трудов и разработок. Максимальные предоставляются создателям музыкальных произведений, в том числе с элементами сценического жанра (опера, балет и т. д.), станковой живописи, скульптур и др.

Пример. Скородумов является постановщиком балетов. В 2019 году доход от его деятельности составил 900 000 руб. Свои расходы мужчина подтверждать не стал. Поэтому базу налогообложения он сможет уменьшить на 40%. Следовательно, НДФЛ составит: 13%*900 000*(100% — 40%) = 70 200 руб.

При наличии налогового агента к примеру, по договору ГПД , оформить вычет можно через него, составив заявление в свободной форме и приложив подтверждающие бумаги.

Кто имеет право на профвычет

Уменьшить налоговую базу по подоходному налогу имеют право нижеследующие категории плательщиков подоходного сбора:

  • индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном режиме;
  • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, осуществляющие деятельность в адвокатских кабинетах;
  • прочие лица, которые занимаются частной практикой;
  • граждане, которые получили прибыль от оказания услуг или выполнения работ по договорам ГПХ;
  • авторы произведений искусства, литературы, музыки и др.

граждане, которые получили прибыль от оказания услуг или выполнения работ по договорам ГПХ;.

Кому положен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

Каждый работодатель обязан высчитывать из оклада своего работника, согласно требованию закона, НДФЛ размером в 13%. При этом, надо признать, рядовые граждане страны, имеющие официальную работу, практически не размышляют о том: платят ли они налоги в казну государства? Особенно в том случае, когда они не занимаются частным бизнесом, предпринимательством, не являются сотрудниками налоговой службы, либо профессиональными бухгалтерскими работниками. Но такой легковесный подход к налоговым выплатам в корне неверен и даже опасен. Ведь налоговые пошлины, установленные современным законодательством, зачастую могут составлять существенную часть всех заработков работающего человека. Поэтому предлагаем изучить вопрос относительно возможности уменьшения налогового бремени, рассмотрев под «лупой» юридического увеличения профессиональные налоговые вычеты в 2020 году. Учитывая, что российское законодательство даёт довольно широкому кругу налогоплательщиков возможность использовать эти вычеты с оптимальной выгодой для себя. Предлагаем узнать все аспекты осуществления профессиональных вычетов, а именно: порядок, срок их получения и величину.

Поэтому предлагаем изучить вопрос относительно возможности уменьшения налогового бремени, рассмотрев под лупой юридического увеличения профессиональные налоговые вычеты в 2020 году.

Вычет для ИП

Предпринимателям доступен один из двух вариантов получения вычета:

Читайте также:  Франшиза аптеки: как купить, вложения, какая выгоднее

1. В размере произведенных расходов.

Состав затрат ИП определяет самостоятельно, руководствуясь положениями следующих нормативных актов:

  • гл. 25 НК РФ;
  • приказом Минфина РФ № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Например: в состав расходов включается сумма уплаченных взносов на ОПС и ОМС, амортизация нежилой недвижимости, таможенные пошлины и т.д.

При этом не следует забывать, что расходы по приобретению товара можно учесть лишь в том налоговом периоде, в котором этот товар был реализован.

2. В размере 20 % от суммы полученного дохода.

В этом случае предъявление подтверждающих документов от налогоплательщика не требуется. Обратите внимание, что применять оба способа одновременно запрещено.

Если ИП, кроме ведения предпринимательской деятельности, получает иной доход, облагаемый НДФЛ (например: работает по трудовому договору, как обычное физическое лицо, или получает дивиденды, как участник общества), то он не вправе применить профессиональный вычет по отношению к такому доходу.

Пример:

ИП Шолохов Н. Г. в 2018 году получил доход от ведения предпринимательской деятельности по оказанию консультационных услуг в размере 925 000 руб. Общая сумма расходов за этот период составила 150 000 руб.

Если предприниматель воспользуется ПНВ на сумму расходов, то налог к уплате в бюджет составит: (925 000 руб. – 150 000 руб.) * 13 % = 100 750 руб.

В случае применения вычета по нормативу (20 % от дохода) ИП заплатит НДФЛ в размере:

(925 000 руб. – 925 000 руб. * 20 %) * 13 % = 96 200 руб.

В данном случае очевидно, что выгоднее воспользоваться вторым способом применения ПНВ.

Примечание по отношению к доходам, полученным гражданином от сдачи личного имущества в аренду, профессиональный вычет применить нельзя.

На какую сумму будет уменьшен доход после вычетов?

Если вы подаете в налоговую вместе с заявлением документы, подтверждающие ваши расходы на деятельность, то доход будет уменьшен на сумму подтвержденных расходов. Если же расходы документально не подтверждены или речь идет о нематериальных израсходованных ресурсах (для авторов научных работ) – сумма вычета составит от 20 до 40 %, в зависимости от конкретной ситуации – об этом мы скажем ниже.

Это могут быть такие категории.

Порядок предоставления профессионального налогового вычета

Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета двумя способами:

путем подачи письменного заявления своему налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме до окончания налогового периода;

при отсутствии налогового агента путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего жительства по окончании налогового периода.

Во втором случае, то есть, если налогового агента как такового нет, то заявление на предоставление профессионального налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К налоговой декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых налогоплательщик желает получить профессиональный налоговый вычет.

К налоговой декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых налогоплательщик желает получить профессиональный налоговый вычет.

Пример #2 «Расчет размера профессионального налогового вычета автору изобретения»

ООО «Башмачок» производит женскую обувь. 1 марта 2015 года компания подписала лицензионное соглашение с Поляковой И.Е. на право пользования ее изобретением (особого клея для обуви) сроком до 1 марта 2016 года (на один год). Размер вознаграждения для автора составляет 1000 рублей в месяц. Полякова Е.И. не является сотрудником ООО «Башмачок» и ранее уже заключала аналогичный договор с фирмой «Туфелька».

Патент на обувной клей был получен Поляковой Е.И. 1 февраля 2014 года. Полякова Е.И. решила не подтверждать затраты на его создание документально и воспользовалась фиксированным налоговым вычетом в размере тридцати процентов. Так как два года с момента получения патента истекут 31 января 2016 года, в период с 1.03.15 по 31.01.16 ООО «Башмачок» предоставляет Поляковой Е.И. профессиональный вычет. А с 1.02.16 вычет прекращается.

В итоге размер налога на доходы физических лиц, удерживаемый ООО «Башмачок» с Поляковой И.Е. каждый месяц, составит:

  • На период с 1.03.15 по 31.01.16: (1000 рублей – 1000 рублей *30%) *13%=91 рубль
  • На период с 1.02.16 по 1.03.16: 1000 рублей * 13% = 130 рублей

Вопрос 7 Может ли автор литературного произведения дополнительно к фиксированному нормативу в двадцать процентов учитывать и те расходы, которые он может подтвердить документами.

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Положениями главы 23 Налогового кодекса предусмотрено применение налоговых вычетов, при определении налоговой базы по НДФЛ.

Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса.

Воспользоваться им могут лишь определенные категории налогоплательщиков, а именно:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.

2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.

3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

4. Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

5. Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

6. Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

При этом,для применения вычета должны соблюдаться определенные НК РФ условия.

Так, ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, для определения состава расходов, принимаемых к вычету, должны руководствоваться порядком определения расходов для целей налогообложения, установленным главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, уменьшить на сумму налоговых вычетов налоговую базу можно лишь по доходам физических лиц, облагаемым по ставке 13%, а при получении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, вычет применить нельзя.

Если сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и подлежащих налогообложению, за этот же год, то применительно к этому году налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом году и суммой доходов, облагаемых 13%, не переносится.

В статье мы рассмотрим особенности применения профессиональных налоговых вычетов ирекомендации Минфина по данному вопросу.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В КАЧЕСТВЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Расходы принимаются в качестве профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных затрат.

Кроме того, такие расходы должны быть:

  • документально подтверждены,
  • непосредственно связаны с получением доходов, сумму которых они уменьшают.

Для того, чтобы принять к вычету расходы, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом.

При этом, для разных категорий налогоплательщиков условия применения профессиональных вычетов тоже различны.

1. Расходы определяются аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.227 НК РФ.

Читайте также:  Как жить в тайланде постоянно

К таким налогоплательщикам относятся:

  • ИП не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
  • Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
  • Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

При этом,порядок определения расходов, установленный гл. 25 НК РФ, используется в данном случае по аналогии только для определения состава расходов.

Тогда как порядок учета расходов в налоговой базе соответствующего года, определяется в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В связи с тем, что гл.23 НК РФ не содержит указаний для ИП, о порядке учета в расходах стоимости приобретенного товара при его реализациипри получении профессионального налогового вычета по НДФЛ, то при расчете налоговой базы от реализации товаров ИП вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

Информацию о выбранном методе необходимо указать в КУДИР и в налоговой декларации, предоставляемой в ИФНС.

Такая рекомендация содержится в Письме Минфина от 15.10.2012г. №03-04-05/8-1196:

«Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета), утвержденного 13.08.2002 Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 86н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Специального порядка определения стоимости реализуемых товаров Порядок учета не содержит.

При расчете налоговой базы от реализации товаров налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

При этом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод оценки товаров, который был использован налогоплательщиком.»

При определении налоговой базы по НДФЛ, авансовые платежи, полученные ИП в счет будущих поставок товара, учитываются в том году, когда они были получены, вне зависимости от того, когда произошла реализация товара.

А вот расходы по приобретению товара можно будет учесть лишь тогда, когда товар будет реализован.

Соответственно, если аванс получен в 2011 году, а реализация произошла в 2012 – доходы в виде полученного аванса облагаются НДФЛ в 2011 году, а профессиональные вычеты в виде расходов на приобретение товара, будут предоставлены ИП лишь в 2012г.

Данная позиция Минфина отражена в Письме от 29.08.2012г. №03-04-05/8-1022:

«Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц того налогового периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Как следует из письма, аванс в счет будущих поставок товара был получен в 2011 г. Исходя из вышеизложенного доходы включаются в налоговую базу после их фактического получения, то есть в 2011 г. Расходы по приобретению и реализации товара произведены в другом налоговом периоде, а именно в 2012 г. Соответственно, расходы по данной операции уменьшают доходы, полученные в 2012 г. от реализации данного товара.

При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать данную особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде. Если деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется из года в год, то, поскольку в гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.»

Необходимо учитывать, что к документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся, в том числе, документы подтверждающие оплату произведенных расходов:

  • Квитанции,
  • Кассовые чеки,
  • Банковские выписки,
  • И пр.

При отсутствии документов, подтверждающих оплату, не смотря на наличие иных подтверждающих документов, налогоплательщику с большой вероятностью откажут в предоставлении профессионального налогового вычета в сумме данных затрат.

Письмо Минфина от 15 ноября 2012г. №03-04-05/8-1308:

«Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц без наличия документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не предусмотрен

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной таким ИП от предпринимательской деятельности.

К сожалению, данной возможностью не могут воспользоваться физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного вышеуказанными налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с главой «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

2. Расходы принимаются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затратналогоплательщиками, получающими доходы:

  • от выполнения работ,
  • от оказания услуг,

по договорам ГПХ.

Такие расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ или оказанием услуг.

При этом, не смотря на то, что договор найма жилого помещения, предусмотренный ст.671 ГК РФ, является одним из видов договоров ГПХ, а понятие договора ГПХ в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится, по мнению Минфина, расходы, связанные с договором найма жилого помещения в состав профессиональных вычетов не включаются.

Читайте также:  Статьи раздела Договоры

Соответственно, налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве ИП,не вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору.

По мнению Минфина, право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам договоров ГПХ, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 – 39 Гражданского кодекса.

Такая точка зрения изложена в Письме Минфинаот 15.11.2012г. №03-04-05/4-1286:

«Согласно п. 2 ст. 221 Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право наполучение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В соответствии с вышеуказанной нормой право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 – 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Договор найма жилого помещения хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами гл. 35 Гражданского кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.»

3. Налогоплательщики получающие:

  • авторские вознаграждения,
  • вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
  • вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

671 ГК РФ, является одним из видов договоров ГПХ, а понятие договора ГПХ в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится, по мнению Минфина, расходы, связанные с договором найма жилого помещения в состав профессиональных вычетов не включаются.

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Профессиональные вычеты по НДФЛ в 2020 году для лиц, получающих авторские вознаграждения

Без подтверждения расходов вычет предоставляют в процентном отношении от уровня полученного дохода. Так, при написании произведений литературы, произведений для театра, эстрады, кино, цирка, вычет предоставляют в размере 20% от доходов, полученных по договору.

При создании художественных, графических работ, фоторабот, архитектурных и дизайнерских работ вычет составит 30% от полученных доходов (в соответствии с договором). При создании произведений живописи, скульптуры, декоративного оформительского искусства, предоставляют возврат в размере 40% от суммы дохода, указанной в контракте.

При создании видеоматериалов вычет оформляют в размере 30% от суммы дохода. За создание музыкальных произведений для кино, театра, телефильмов — 40% от полученных доходов. При создании других музыкальных произведений — 25% от суммы доходов. При исполнении произведений искусства и литературы — 20% от дохода. При создании научных трудов, промышленных образцов, испытательных моделей — 20% от суммы полученных доходов. При разработке моделей, промышленных образцов, изобретений — 30% от суммы дохода, который получен в течение двух первых лет применения результатов указанных разработок.

Она не изменяется независимо от суммы полученных доходов и произведенных расходов.

Адвокат

В 2020 году профессиональный вычет по налогам доступен адвокатам, которые работают официально и имеют необходимые лицензии. Льгота предоставляется по факту подтвержденных затрат. При этом представители профессии лично ведут учет, опираясь на НК РФ (главу 25). В пункте под номером 16 указано, что в состав отчета должны входить материальные затраты, зарплата работников, амортизационные платежи и прочее.

В деятельности адвоката имеют место и другие специфические затраты, а именно выплаты на образовательный процесс, нужды палаты адвокатов, страховка и так далее. В министерских документах сказано, что профессиональный вычет по налогам касается и расходов на обучение. Главное, чтобы в роли образовательного учреждения выступала структура с лицензией и необходимыми разрешениями.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда адвокат работает среди других представителей этой профессии в бюро или коллегии. В таком случае он вправе рассчитывать на специальный вычет по нормам, которые действуют для граждан, оформивших соглашение ГПХ.

По законодательству РФ в вычет не включается полис ОСАГО, задолженности, налог на землю, затраты на приобретение земельного участка и НДС.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Добавить комментарий