Выбор налогового режима – важный момент для руководителя

Транзакционные издержки

Пятое правило: не забудьте учесть издержки, связанные с налоговым администрированием при том или ином налоговом режиме. Тут надо посчитать не только количество деклараций, которые придется заполнять и сдавать при каждом из них, но и необходимость ведения бухгалтерии в полном объеме, собирать и хранить документы, обосновывающие расходы, проводить работу с контрагентами по получению от них таких документов и тому подобное. Все эти нюансы также важны и могут оказать значительное влияние на конечный выбор, воздействуя, например, на размер фонда оплаты труда и сумму взносов.

То есть четвертое правило звучит так наличие на балансе административных и офисных центров не делает спецрежим нецелесообразным автоматически.

Выбор оптимального режима налогообложения для малого предприятия

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 20.08.2014 2014-08-20

Статья просмотрена: 4624 раза

Дата публикации 20.

Выбор оптимального режима налогообложения (новые возможности “1С:Бухгалтерии 8”) +видео

  • Между чем выбирать?
  • Какие данные берутся в расчет?
  • Какой режим самый выгодный?
  • Видеоурок по теме

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;.

Налоги и взносы на ЕНВД

ЕНВД
Налоговая базаПлощадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей
СтавкаНалоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%
Сам налог рассчитывается по сложной формуле
Как посчитать ЕНВД
НДФЛ
Налоговая базаВыплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
Есть ограничения
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка13%
Страховые взносы за сотрудников
Налоговая базаЗарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
СтавкаНа пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Налоги один налог по ЕНВД.

На что обратить внимание при выборе налогообложения?

Даже путь в тысячу ли начинается с первого шага. Лао-цзы.

Еще одна странная вещь – это то, чем руководствуются предприниматели при выборе системы налогообложения. Кто-то смотрит, какое налогообложение применяет его знакомый, или конкурент, или применяют общую систему, потому как не знал, что можно на упрощенку перейти. А один раз на мой вопрос “Зачем ты выбрал общую систему налогообложения” я получил ответ “Потому что мой бухгалтер на упрощенке никогда не работал”.

Давайте все так посмотрим, что среди прочего может повлиять на выбор варианта налогообложения:

круг основных клиентов и потребителей;

размер получаемого дохода;

соотношение доходов и расходов.

возможность правильного документального подтверждения расходов;

региональные особенности налоговых режимов;

стоимость основных средств на балансе предприятия;

наличие внешнеэкономической деятельности;

Каким образом данные параметры влияют на выбор системы налогообложения? Очень просто. Если присмотреться повнимательнее, то можно заметить, что одни параметры сразу могут отсечь применение некоторых спецрежимов, в силу наличия описанных выше ограничений. Например, работников больше 100 – нельзя применять упрощенку. Вторые определяют саму налоговую нагрузку, например, это доходы, расходы, региональные ставки, документальное подтверждение расходов и пр., ну и соответственно предопределят выбор налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой.

Правильно ли я понимаю, чтобы выбрать какую-то систему налогообложения, надо четко понимать, чем я буду заниматься, открою я ОООшку или зарегистрируюсь как ИП, буду ли нанимать работников, какой доход у меня будет и как регулярно? Что делать, если я не могу сразу ответить на некоторые вопросы или что-то со временем изменится, например я найму сотрудников, изначально не планируя это.

Если Вы ИП и предполагаете применять патентную систему, т.

Налоговый режим: как выбрать, чтобы не попасть впросак?

Тарифы на страховые взносы в 2015 году имеют следующие значения.

Особенности ЕНВД

1. ЕНВД, так же как УСН, освобождает от уплаты общепринятых налогов: налога на прибыль, НДС, частично – налога на имущество. Сейчас «вмененщики», как и «упрощенцы», являются плательщиками этого налога с объектов, облагаемых от кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Не освобождает спецрежим от исполнения обязанностей налогового агента, но это касается и УСН.

2. Уплата ЕНВД возможна в отношении строго определенных видов деятельности. Их исчерпывающий перечень содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Применять вмененку возможно, только если ЕНВД введен на территории, где эти виды деятельности осуществляются (п. 1 ст. 346. 28 НК РФ).

Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, вполне возможно, придется совмещать ЕНВД с другим налоговым режимом (УСН или ОСН).

3. Для ЕНВД действуют те же ограничения по численности работников (не более 100 человек) и доле участия других организации (не более 25%), что и для УСН (п. 2.2 ст. 346.46 НК РФ), а также некоторые иные. Например, «вмененщиками» не могут стать простые товарищи, участники договора доверительного управления имуществом, крупнейшие налогоплательщики (п. 2.1 ст. 346.46 НК РФ).

В то же время ограничений по доходам для ЕНВД, в отличие от УСН, нет.

4. Ключевое отличие ЕНВД от УСН и ОСН – уплата налога не по фактически полученному, а по потенциально возможному, вмененному доходу (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Это может быть как плюсом (если фактический доход больше вмененного), так и минусом (в обратной ситуации) ЕНВД.

Подробнее о ЕНВД в сравнении с УСН читайте здесь.

И не забывайте, что законом предусмотрена отмена ЕНВД с 2021 года (п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Продление действия этого спецрежима власти не рассматривают.

Выбор налогового режима индивидуален и зависит от многих факторов, и подходить к нему стоит осознанно.

Единый налог на вмененный доход

В отличие от всех остальных налоговых режимов, при которых отчисление происходит от суммы фактически полученного финансового результата деятельности, система ЕНВД предусматривает другой порядок расчета налога.

Все предприниматели, работающие на этой системе, получают установленную сумму налоговой базы (вмененный доход), который не зависит от реальных показателей. Доход предприятия может быть намного больше или меньше вмененного – сумма налоговых отчислений от этого не изменится.

Данный режим выгоден для тех предприятий, которые ведут непрерывную деятельность и получают стабильную прибыль. Сдача нулевой отчетности не предусмотрена – в случае приостановки работы налогоплательщики должны либо продолжать оплачивать налог, либо переходить на другой налоговый режим.

Чтобы перейти на данную систему налогообложения, руководителю ООО необходимо подать заявление в налоговую и соответствовать некоторым критериям:

  • попадать под установленный перечень видов деятельности (он определен в Налоговом кодексе и является исчерпывающим) – в основном это розничная торговля и оказание некоторых видов услуг;
  • иметь численность персонала, которая не превышает сто человек;
  • не относиться к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • иметь производственные площади (например, торговые залы), которые не превышают установленных норм;
  • владеть основной частью прав на предприятие (больше 75%);
  • относиться к территории, на которой действует данный режим налогообложения.

После перехода на ЕНВД плательщик должен сдавать необходимую отчетность каждые три месяца. Налоговая ставка равна 15%, а вот база может отличаться в зависимости от региона – в каждом установлен свой корректирующий коэффициент.

От нее отчисляется от 5 до 15 точная ставка определяется конкретным регионом.

Интенсивность получения доходов

Другой значимый критерий, который могут брать на рассмотрение предприниматели при выборе оптимальной системы налогообложения, – интенсивность получения выручки. Бывают сферы бизнеса, в которых доходы могут быть большими, но нестабильными. В этом случае лучше всего работать по схеме, которая предполагает исчисление сборов с фактических поступлений на счет предприятия. Оптимальные режимы налогообложения доходов в этом случае – УСН либо ОСН (если масштабы бизнеса не позволяют задействовать первый режим). В свою очередь, если интенсивность выручки более или менее равномерна, то предприятию, возможно, будет выгоднее работать, выплачивая фиксированные сборы в казну. В данном случае – это ЕНВД.

Другой значимый критерий, который могут брать на рассмотрение предприниматели при выборе оптимальной системы налогообложения, интенсивность получения выручки.

Какой режим налогообложения выбрать?

Хвостова С. В. , заместитель директора – руководитель аудиторской практики
ООО Аудиторско-консалтинговая фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

С нового года субъекты «упрощенки» должны будут вести бухучет по общим правилам. Поэтому встает вопрос, а не выгодно ли тогда применять общий режим налогообложения?

Льгота по бухучету

С 1 января 2013 года вступит в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он не преду­сматривает каких-либо исключений для субъектов «упрощенки» в отношении обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность.

В настоящее время, согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», турфирмы на «упрощенке» освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Хотя, по мнению чиновников, такие организации все равно должны вести бухучет в силу иных законов, например Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Получается, что льгота для субъектов «упрощенки» заключается только в отсутствии обязанности представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и органы статистики.

Так вот, с 2013 года никаких исключений по ведению бухучета и представлению бухгалтерской отчетности у них не будет. Однако для малых предприятий ряд послаблений при ведении бухгалтерского учета предусмотрен многими положениями по бухгалтерскому учету. Некоторые ПБУ малым предприятиям вообще можно не применять.

Порядок учета доходов и расходов при «упрощенке»

Организации на «упрощенке» для учета доходов и расходов применяют кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Справедливости ради следует отметить, что субъекты малого предпринимательства могут принять решение о признании доходов и расходов в бухгалтерском учете по мере оплаты. Такая возможность предусмотрена для них пунктом 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и пунк­том 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации». На первый взгляд с точки зрения рацио­нальной организации учетной работы единый метод признания доходов и расходов имеет преимущества. На самом деле к единому учету не прийти даже при использовании кассового метода в бухгалтерском учете.

Если турфирма применяет в бухучете кассовый метод признания доходов и расходов, ей нужно указать это в учетной политике. Составить этот важный документ на 2013 год поможет сервис «Учетная политика». Доступ к нему получат все, кто оформит подписку на следующий год.

При кассовом методе затраты туроператоров, которые связаны с формированием стоимости турпродукта, отражаются на счете 20 «Основное производство» только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений, а также других оплаченных затрат.

Иными словами, кассовый метод предполагает формирование себестоимости продукции, работ, услуг только в части оплаченных затрат, а также признание выручки только в сумме, полученной от покупателей. В результате искажается себестоимость туристского продукта.

При несвоевременных расчетах с дебиторами и кредиторами кассовый метод неудобен, так как требует отдельной детализации в бухгалтерском учете оплаченных и неоплаченных доходов и расходов.

Для турагентской деятельности кассовый метод в бухгалтерском учете более приемлем, однако унификации не добиться и в этом случае, отчасти потому, что в налоговом учете установлен закрытый перечень расходов, а в бухгалтерском учете организация должна отражать все хозяйственные операции без каких-либо изъятий.

Кстати, закрытый налоговый перечень расходов при применении упрощенной системы также создает немало проблем для организаций турбизнеса, ведь многие существенные расходы там не поименованы. В данной ситуации многие туристические фирмы, применяющие сейчас упрощенную систему налогообложения, задумались о смене налогового режима с 2013 года.

Давайте проанализируем, насколько это целесообразно.

Метод начисления

Налоговый и бухгалтерский учет при общей системе налогообложения можно вести по методу начисления. Отклонения в учете, конечно, тоже могут возникнуть, но их будет значительно меньше.

Сравним налоговую нагрузку на доходы. С одной стороны, более широкий перечень расходов на общей системе налогообложения позволит уменьшить налогооблагаемую базу, с другой стороны, разница в ставках по единому налогу и налогу на прибыль может нивелировать этот момент. Ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов, а ставка единого налога с объектом «доходы минус расходы» может быть 15 процентов и менее (вплоть до 5%), если законодательный орган субъекта РФ воспользовался правом на снижение этой ставки.

Если организация применяет спецрежим с объектом «доходы», то ставка единого налога не превышает 6 процентов. Причем сумму единого налога можно уменьшить до половины на начисленные и уплаченные обязательные страховые взносы и оплату по больничным листам.

С точки зрения налоговой нагрузки, по мнению автора, это самый оптимальный вариант для малых предприятий – туристических агентств.

Необходимо отметить, что при переходе на общий налоговый режим у организации, которые до этого применяли упрощенную систему налогообложения, возникнет ряд негативных моментов, связанных с формированием базы переходного периода (ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

– убытки, полученные в период применения «упрощенки», нельзя будет учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ);

– ежеквартально нужно будет сдавать в инспекцию декларации по налогу на прибыль (туристические фирмы, применяющие «упрощенку», по единому налогу сдают только годовую декларацию);

– возникают обязанности налогоплательщика НДС и налога на имущество и т. д.

Кассовый метод

В соответствии с положениями статьи 273 Налогового кодекса РФ порядок признания доходов и расходов не изменится, сложности могут возникнуть только с определением остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Однако для того, чтобы туристическая фирма могла воспользоваться правом применения кассового метода на общем режиме налогообложения, необходимо, чтобы за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) данного налогоплательщика без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе установлен в статье 273 Налогового кодекса РФ.

Такой вариант налогообложения, во-первых, доступен только небольшим фирмам.

Ну, а во-вторых, очевидно, что он содержит все вышеуказанные отрицательные моменты и отнюдь не решает проблему сближения бухгалтерского и налогового учета туристической организации. Кроме того, разница в ставках налога на прибыль и единого налога также «голосует» в пользу «упрощенки».

Налог на добавленную стоимость

Наверное, самый важный момент заключается в том, что организация при переходе на общую систему налогообложения становится плательщиком НДС. Так как покупателями путевок, как правило, являются физические лица, налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость им не нужен.

Следовательно, уплата НДС будет связана с удорожанием путевок и, как следствие, со снижением конкурентоспособности бизнеса.

Но небольшие организации смогут избежать этой проблемы, получив освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ.

Главное условие здесь – выручка за три последовательных календарных месяца не должна превышать в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Организации, претендующие на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Если вы решите перейти на общую систему налогообложения, то для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС достаточно будет принести в налоговую инспекцию только выписку из книги учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

1) документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

2) уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Форма уведомления об использовании права на освобождение от уплаты НДС утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342.

В период применения освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ организация выставляет счета-фактуры, не выделяя в них НДС (п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Так как она выписывает счета-фактуры без налога, она не обязана вести книги покупок и продаж, а также представлять декларацию по НДС, за исключением случаев исполнения обязанностей налогового агента, а также ввоза товаров на территорию РФ.

Скорее всего, упрощенная система налогообложения по-прежнему будет востребована туристическими фирмами, несмотря на отмену льготы по ведению бухгалтерского учета.

Организации на упрощенке для учета доходов и расходов применяют кассовый метод п.

Как выбрать систему налогообложения, как выбрать налоговый режим?

Добрый день уважаемые читатели Я уже касался кратко вопроса как выбрать систему налогообложения для бизнеса, но это было буквально в двух словах и я думаю, данная тема заслуживает отдельной статьи.

Сегодня в России доступно несколько налоговых режимов – ОСН (общая система налогообложения), УСН Доходы (упрощенная система налогообложения объект налогообложения доходы), УСН Доходы уменьшенные на расходы (упрощенная система налогообложения объект налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов), Патент (налогообложение на основе патента), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). До недавнего времени был доступен режим ЕНВД (единый налог на вменённый доход), но в 2013 году он похоже окончательно канул в лету. Давайте разбираться с каждым из налоговых режимов с которыми я работал. (УСН 6, УСН 15, ОСН)

Да ещё одно упрощение – я не разделял понятия налогоплательщик и налоговый агент (хотя это и важно) но цель этой статьи сформировать у читателей представление о налоговых режимах, а не переписать налоговый кодекс . Для простоты – налоговый агент – партнёр государства так как через него и при его содействии платиться часть налога, например НДС платит конечный потребитель, но собирает его государство при помощи посредников производящих добавленную стоимость. Или НДФЛ – платит сотрудник, но удерживает и перечисляет в бюджет налог работодатель.

Прежде чем говорить про выбор системы налогообложения, надо поговорить про то какие они бывают:

Общая система налогообложения.

«По умолчанию» (если не захочет применять другой налоговый режим), любая новая фирма попадает на данную систему налогообложения. В принципе ничего плохого в ней нет – вас не заставят платить больше чем вы можете. Да данный налоговый режим довольно обременителен для малого бизнеса и его применяют скорее вынуждено (например, если большинство клиентов требуют счетов с НДС и рвать его цепочку недопустимо) или в случае если у фирмы большие обороты, но маленькая наценка.

Налоги уплачиваемые юридическими лицами на ОСН:

1) Налог на доходы организаций (20%) .

Налог платиться с доходов уменьшенных на величину расходов, при этом суммы считаются без НДС. В расходы принимается практически всё, главное чтобы расходы были документально подтверждены и экономически обоснованы.

2) НДС (налог на добавленную стоимость, что это такое и с чем его едят мы поговорим в отдельной статье) в качестве налогового агента, ставки налога – 18%, 10%, 0%.

Если до предела упростить расчёт налога то считается он следующим образом: сумма всех доходов (включающая НДС) делиться на 118 и умножается на 18, это будет сумма НДС к начислению; НДС к зачёту считается со всех покупок по такой же формуле, но тут возникает проблема так как не все поставщики могут выставить НДС (например, фирмы, работающие на упрощенной системе налогообложения), да и не все кто выставляют его делают это правильно. Итоговый НДС считается как разница начисленного НДС и принятого к зачёту. Если эта разница получается отрицательной НДС подлежит возмещению из бюджета, если положительной то к уплате.

3) Налог на имущество организаций (ставка налога устанавливается местным законодательством, но не может превышать 2,2% от остаточной (после амортизации) стоимости основных средств).

4) Налоги на фонд оплаты труда в качестве налогового агента (Обязательные взносы на социальное и медицинское страхование, а также взносы в ПФРФ и НДФЛ за сотрудников).

5) Иные налоги и сборы в случае если есть объекты налогообложения (например акцизы, земельный налог).

Налоги уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН:

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%. Самое занятное что при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса) .

2) НДС в качестве налогового агента (ставки 18%, 10%, 0%).

Тут всё считается точно так же как у юридических лиц, поэтому переписывать это я не буду.

3) Обязательные взносы на социальное и медицинское страхование, а также взносы в ПФРФ и НДФЛ за сотрудников (ИП платит как за себя, так и за сотрудников в качестве налогового агента).

4) Иные налоги и сборы установленные местным законодательством (но тут момент – лицензию на работу с подакцизными товарами выдают только на юридическое лицо поэтому я в этом разделе ничего не пишу).

При работе на общей системе налогообложения фирма вынуждено будет платить около 40% от своих доходов, а иногда и больше, но в работе на ОСН есть один существенный плюс – НДС который включен в приобретаемые товары и услуги принимается к зачёту и в итоге предприятие работает со стоимостью товара а не с ценой (цена – это стоимость + все налоги) и в случае работы на экспорт или крупных покупках возможны ситуации, когда государство должно возмещать НДС.

Так же работа на ОСН открывает широкие возможности в работе бюджетом, крупным и средним бизнесом (так как они всегда применяют ОСН) то смогут применять ваш НДС к зачёту.

Ещё один существенный плюс – убытки «сохраняются» и в будущем могут уменьшать налогооблагаемую базу.

Из недостатков – необходимость строгого учёта, довольно обременительная система налогообложения ну и необходимость платить за программы для сдачи отчётности (на бумаге НДС с 2014 года нельзя) но это копейки.

Упрощенная система налогообложения (6% доход):

Самая простая система налогообложения, тут можно даже не думать – платим 6% от всех доходов и не думаем про то, что это можно как то снизить расходами. Доходы скрывать тоже не рекомендую, так как это наказуемо…

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами при выборе налогообложения 6% УСН:

1) Налог с доходов 6% (всё просто – всё что прошло по кассе и по расчётному счёту облагается налогом по ставке 6%).

2) Налоги на фонд оплаты труда, в качестве налогового агента (Обязательные взносы на социальное и медицинское страхование, а также взносы в ПФРФ и НДФЛ за сотрудников).

3) НДС при экспортных операциях , при участии в простом товариществе, и при выставлении счетов фактур с НДС (занятно но покупатель заплативший этот НДС не сможет принять его к зачёту).

4) Иные налоги и сборы при наличии оснований для уплаты (пошлины, акцизы).

В принципе это лучшая система налогообложения для разного рода услуг и производства интеллектуальной собственности (например, компьютерных программ).

Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями при выборе налогообложения 6% УСН:

1) Налог с доходов 6% (всё просто – всё что прошло по кассе и по расчётному счёту облагается налогом по ставке 6%).

2) Налоги на фонд оплаты труда (Обязательные взносы на социальное и медицинское страхование ПФР за себя, а также эти же взносы + НДФЛ за сотрудников в качестве налогового агента).

3) НДС так же как у юрлиц.

4) Иные налоги и сборы при наличии оснований для уплаты (пошлины, акцизы).

Упрощенная система налогообложения (15% доход минус расход).

Пожалуй самая популярная теперь система налогообложения в розничной торговле. При этом налоговом режиме тоже всё довольно просто – платим 15% от разницы всех доходов и расходов непосредственно связанных с ведением бизнеса (аренда, закуп, транспортировка товара, фонд оплаты труда)…

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами при выборе налогообложения УСН 15% доходы уменьшенные на величину расходов:

1) Налог с доходов 15% (всё просто – все, что прошло по кассе и по расчётному счёту это доход, из него вычитают расходы связанные непосредственно с предпринимательской деятельностью и эту сумму платят в бюджет).

2) Налоги на фонд оплаты труда (Обязательные взносы на социальное и медицинское страхование, а также взносы в ПФРФ и НДФЛ за сотрудников).

3) НДС при экспортных операциях и при выставлении счетов фактур с ним.

4) Иные налоги и сборы при наличии оснований для уплаты (пошлины, акцизы).

В принципе это лучшая система налогообложения для малого бизнеса, интересной особенностью является возможность снижения данной ставки до 7-5% в зависимости от региональных законов и соотношения доходов-расходов.

Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями при выборе налогообложения УСН 15% доходы, уменьшенные на величину расходов:

1) Налог с доходов 15% (всё просто – все, что прошло по кассе и по расчётному счёту это доход, из него вычитают расходы связанные непосредственно с предпринимательской деятельностью и эту сумму платят в бюджет).

2) Налоги на фонд оплаты труда (Обязательные взносы на социальное и медицинское страхование, а также взносы в ПФРФ и НДФЛ за сотрудников).

3) НДС при экспортных операциях и при выставлении счетов фактур с ним.

4) Иные налоги и сборы при наличии оснований для уплаты (пошлины, акцизы).

Патентное налогообложение.

Данный вид налогообложения возможен исключительно для индивидуальных предпринимателей.

Считается он по следующей формуле Потенциальный Доход*6%. Данное налогообложение возможно только по некоторым видам деятельности и при определенном уровне доходов и числе привлечённых сотрудников. При этом уплата патента не освобождает от взносов в ПФР и оплаты установленных законом сборов с сотрудников в качестве налогового агента.

Да ещё одно упрощение я не разделял понятия налогоплательщик и налоговый агент хотя это и важно но цель этой статьи сформировать у читателей представление о налоговых режимах, а не переписать налоговый кодекс.

3.3. Анализ налоговых режимов, выбор оптимального режима налогообложения…

3.3. Анализ налоговых режимов, выбор оптимального режима налогообложения…

Многовариантность системы налогообложения, являясь несомненным плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную сложность, так как при выборе оптимального режима налогообложения требуется ответить на два основных вопроса:

1) какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;

2) какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности по минимизации налоговых платежей в бюджет.

В то же время в отношении некоторых видов деятельности многовариантность является иллюзорной. Например, при осуществлении розничной торговли, оказании бытовых услуг населению, предоставлении услуг общественного питания и ряда других видов деятельности возможности альтернативного выбора режима налогообложения не существует.

Если виды деятельности, которыми планируется заниматься, переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации, то никакого разговора о самостоятельном выборе режима налогообложения идти не может. Финансовый анализ и финансовое планирование на его основе необходимо осуществлять исходя не из абстрактных условных показателей, а на основе показателей, максимально приближенных к реалиям намечаемого проекта. Только в этом случае можно будет говорить о том, что анализ произведен, а финансовое планирование осуществлено надлежащим способом, является точным и реальным.

Например, по общим условиям выгоднее, как правило, применять УСН, но из каждого правила есть свои исключения. Было бы неразумно взять за основу такие общие расчеты, игнорируя специфику осуществляемой деятельности и свои данные, и сделать ошибочный выбор. Например, будет ошибкой планировать использование УСН, ожидая достигнуть оборотов, превышающих 40 000 000 руб. в год, так как УСН можно применять только при доходе до 20 000 000 руб. в год. А значит, необходимо или дробить бизнес, предполагая создание уже двух хозяйствующих субъектов, обороты каждого из которых не будут превышать 20 000 000 руб. в год или заранее учитывать, что придется применять другие варианты налогообложения.

Произведем расчет налоговой нагрузки при применении различных режимов налогообложения с целью выбора оптимального режима налогообложения.

Допустим, гражданин Елкин Ф. Д. решил организовать бизнес в сфере оказания услуг – открыть кадровое агентство ООО «Ваш персонал». Показатели финансово-хозяйственной деятельности, которые по его расчетам он сможет получить за квартал, приведены в табл. 3.1.

Планируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Ваш персонал» за квартал

Сумма НДС по энергии и связи, равная 540 руб. представляет собой НДС, уплаченный поставщикам, т. е. «входной» НДС, который плательщиками НДС ставится в уменьшение налоговых обязательств по НДС и не является расходами компании, уплачивающей НДС. Поэтому у рассматриваемой нами компании – плательщике НДС сумма расходов будет составлять 105 000 руб., а не 105 540 руб.

В связи с тем, что нам необходимо рассчитать общую налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект, т. е. определить совокупную величину всех налоговых обязательств налогоплательщика, налоговые обязательства, необходимые для исчисления единого налога или налога на прибыль, без учета сумм НДС выделены нами в отдельную табл. 3.2. Расчет влияния НДС на величину налоговой нагрузки будет приведен далее в табл. 3.4.

Налоговые обязательства налогоплательщика, необходимые для

исчисления единого налога или налога на прибыль без учета сумм НДС

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик не уплачивает ЕСН, но обязан уплатить взнос на обязательное страхование от несчастных случаев и взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование будет уменьшать величину единого налога, когда объектом налогообложения являются доходы. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При общеустановленной системе налогообложения можно быть плательщиком НДС, а можно, как мы уже говорили, получить освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. В этом случае, как впрочем и при применении УСН, суммы НДС будут увеличивать расходы хозяйствующего субъекта. А вот объем доходов (выручки) не изменится. Ведь если на рынке сложился определенный уровень цен, то использование более благоприятной системы налогообложения, как показывает практика, не приводит к снижению цен. Цены остаются на прежнем уровне, принося большие доходы конкретному субъекту рынка.

Итоговые плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Ваш персонал» за квартал приведены в табл. 3.3.

Итоги финансово-хозяйственной деятельности при применении различных

систем налогообложения

Применяются следующие налоговые ставки:

• налог на прибыль – ставка 24 %;

• единый налог при объекте налогообложения доходы – ставка 6 %;

• единый налог при объекте налогообложения доходы минус расходы – ставка 15 %.

Чтобы определить общую величину налоговой нагрузки на компанию, составим сводную таблицу, в которой приведем значение налоговых обязательств по видам налогов ООО «Ваш персонал» при применении различных режимов налогообложения (табл. 3.4).

В математике есть правило, что от перемены мест слагаемых сумма не меняется. Если и мы произведем наш расчет несколько другим способом, то полученные значения также не должны поменяться. Проверим результаты полученных нами расчетов (табл. 3.5).

Сводная таблица величин налоговых обязательств при применении

различных систем налогообложения

Проверочная таблица величин налоговых обязательств

Итак, получаем, что в рассматриваемом нами случае при применении общеустановленной системы налогообложения налоговые обязательства в бюджет максимальны, а минимальны при УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6 %).

Применение данного упрощенного режима налогообложения с объектом налогообложения – доходы (ставка 6 %) удобно, кроме того, благодаря простоте ведения налогового учета. Когда объект налогообложения валовый доход, очень легко правильно исчислить и обосновать правильность расчета перед налоговыми органами. Это также очень важно.

Осуществляя анализ налоговых режимов для выбора оптимального, важно учесть и особенности российского налогового законодательства, непосредственно влияющие на применяемый режим налогообложения.

Произведенные расчеты осуществлены без привязки к конкретному виду деятельности.

Обратите внимание!

Если бы расчет осуществлялся в отношении розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, тогда бы вопрос о выборе оптимального режима налогообложения перед нами не стоял.

Торговой розничной компании в любом случае придется уплачивать ЕНВД. То же самое, к примеру, и с компаниями, оказывающими бытовые услуги, услуги общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки и другие виды деятельности, отвечающие опре деленным критериям, по которым законодательно установлена необходимость уплачивать ЕНВД.

Планируется осуществлять розничную торговлю на площади 100 кв. м. В соответствии с требованиями налогового законодательства розничная торговля будет облагаться ЕНВД исходя из площади торгового зала (в квадратных метрах), независимо от величины полученного дохода. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1800 руб. Коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д., устанавливаемый субъектами Российской Федерации на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно, в рассматриваемом примере составляет 0,33. Коэффициент-дефлятор К1 на 2006 год установлен в размере 1,132. Налоговая база будет равна: 1800 руб. Ч 100 кв. м. Ч 3 мес. Ч 0,33 Ч 1,132 = = 201 722 руб.

Единый налог составит: 30 258 руб. (2 017 229 руб. Ч 15 %). Эту сумму необходимо будет уплатить в бюджет независимо от фактически полученных доходов.

Эти факторы важно учитывать, планируя осуществлять виды деятельности, переведенные в конкретном регионе на ЕНВД.

В то же время для рассматриваемого нами в качестве примера агентства по оказанию услуг по подбору персонала – ООО «Ваш персонал», нельзя будет применять ЕНВД, и возникнет необходимость выбирать режим налогообложения, по которому выгоднее работать.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Планируемые показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

В частности.

Нюансы использования ОСНО

При применении данного режима индивидуальными предпринимателями непременно учитываются определенные нюансы. К ним относится:

  • приходится уплачивать множество различных налогов;
  • ведется огромное количество документации, причем начинающий предприниматель наверняка не сможет разобраться в этих бумагах, поэтому даже в случае открытия малого бизнеса придется привлекать к работе в штат профессионального бухгалтера;
  • требуется вести бухучет.

Основные нюансы для ООО заключаются в следующем:

  • некоторые компании в связи с выбранным направлением деятельности или особенностями работы обязаны применять только этот режим;
  • непременно ведется на предприятии бухгалтерский учет;
  • уплачивается множество налогов и подготавливается много документации, передающейся в налоговые органы и иные государственные учреждения.

Не нашли ответа на свой вопрос.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей.

Читайте также:  Как оформить ОСАГО гражданину Украины в РФ в 2020 году
Добавить комментарий