Единый налог: что это такое, описание и особенности

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
  • пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

на страховые взносы включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний , уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном налоговом периоде;.

Способы уменьшения ЕНВД

Так, основной компонент «формулы» исчисления ЕНВД, влияющий на фактическую величину соответствующего налога, — физический показатель. Например, известно, что ЕНВД может выплачиваться, исходя из площади помещения. Поэтому предприниматель может оптимизировать соответствующий критерий, уменьшив площадь помещений, задействуемых в бизнесе, если это позволяет специфика коммерческих активностей.

Есть еще один способ уменьшения налоговой нагрузки при ЕНВД — за счет уменьшения коэффициента K2. Весьма распространенный для этого способ — перевод графика работы предприятия на 6-дневный режим. В этом случае фирма будет работать порядка 27 дней в месяце. Поэтому налоговая база при задействовании коэффициента K2 может быть уменьшена соотносительно пропорции 27 к 31 — количеству дней в полном месяце. Правда, в этом случае рекомендуется формировать некую доказательную базу в подтверждение соответствующего графика. Это могут быть документы ККМ, табели и т. д. Эксперты рекомендуют ставить акцент как раз на источниках второго типа, так как они могут отражать расписание посещения предприятия сотрудниками.

Итак, исследуем ключевые преимущества, которые характеризуют ЕНВД.

По методу взимания.

· Налог на прибыль организаций (20 %).

· Налог на добычу ископаемых.

· Налог на имущество организаций

· Налоги с наследства и дарения.

· Налоги, регулирующие процессы природопользования.

· НДФЛ- налог на доходы физических лиц.

· ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

· УСН – упрощённая система налогообложения для малого бизнеса.

· ЕНВД – единый налог на вменённый доход (то есть потенциально возможный доход).

· ПСН – патентная система налогообложения (патент- исключительное право на что-либо).

Налог на добавленную стоимость НДС.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

  1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
  2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
  3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Читайте также:  Материально ответственное лицо как пишется

Для ООО есть два дополнительных условия:

  1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
  2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД являются юридические и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сферах деятельности, установленных в п. 1 ст. 3 Закона. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД независимо от размера выручки, полученной от осуществления указанных видов деятельности.

К сферам деятельности, подлежащих переводу на уплату ЕНВД, относится, в частности, розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек (согласно пп. 7 п. 1 ст. 3 Закона). Поскольку законодательство о налогах и сборах не определяет понятия “розничной” и “оптовой” торговли, для целей применения ЕНВД можно руководствоваться нормами гражданского законодательства. В соответствии со статьями 492 и 506 ГК РФ, основным критерием, позволяющим отличить оптовую торговлю от розничной, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. То есть, под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность по продаже товаров, в ходе которой продавец передает покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью (см. п. 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 № 18). Численность работающих в сфере общественного питания и розничной торговли определяется по организации в целом, включая филиалы и иные обособленные подразделения согласно письму Госналогслужбы России от 26.08.1998 № КУ-6-02/553.

Нормативные акты субъектов РФ могут конкретизировать сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Законом. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, определяя свой статус как плательщика ЕНВД, должны, в первую очередь, ориентироваться на акты государственных органов субъекта РФ по месту регистрации.

Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, определяя свой статус как плательщика ЕНВД, должны, в первую очередь, ориентироваться на акты государственных органов субъекта РФ по месту регистрации.

Единый налог – группы и особенности

Плательщики единого налога делятся на 3 группы.

В первую группу входят те, кто работает сам, без наемных сотрудников и торгует товарами на рынке или оказывает населению бытовые услуги.
Годовой оборот плательщика единого налога первой группы не должен превышать 300 тыс.грн.
Отчеты такой ФЛ-П подает в налоговую один раз в год (один отчет по единому налогу, второй по ЕСВ).

Плетельщик единого налога первой группы уплачивает каждый месяц два вида налогов:
– Единый налог до 10% от прожиточного минимума на начало года – 176,20 грн.
– ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты – 819,06 грн.

Эти налоги уплачиваются независимо от того, работал ли он в этом месяце (и получал доход) или нет.

Как видите, сумма единого налога является фиксированой и не зависит от размера дохода или его отсутствия.
Что касается ЕСВ, то предприниматель на едином налоге может уплачивать ту сумму ЕСВ, которую сам считает нужной, но не менее, чем ЕСВ от минимальной заработной платы.

Единый налог уплачивается каждый месяц (до 20 числа авансом за текущий месяц), ЕСВ нужно платить до 20 числе месяца следующего за кварталом (но можно и помесячно).

Во вторую группу плательщиков единого налога входят те, кто торгует товарами, производит продукцию и оказывает услуги населению, в том числе и бытовые, а также осуществляет деятельность в сфере ресторанного бизнеса.

Для второй группы есть ряд ограничений:
– наемных сотрудников не больше 10 человек;
– оборот не больше 1,5 млн.грн. в год;
– нельзя оказывать услуги юридическим лицам и ФЛ-П, которые находятся на общей системе (или по-другому, которые не находятся на едином налоге);
– нельзя предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005);
– нельзя осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

В остальном все так же, как и в первой группе.
Отчеты плательщик единого налога второй группы подает в налоговую один раз в год (один отчет по единому налогу, второй по ЕСВ).
Но, если у него есть наемные сотрудники, то к этим двум добавляется еще два: один ежемесячный (по ЕСВ), второй ежеквартальный (по зарплате, НДФЛ и военному сбору).

Читайте также:  Пенсия вдовам военных пенсионеров в 2020 году

Плетельщик единого налога второй группы уплачивает каждый месяц два вида налогов:
– Единый налог до 20% от минимальной зарплаты на начало года – 744,60 грн.
– ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты – 819,06 грн.

Сроки уплаты такие же, как и в первой группе.
ЕСВ точно также можно платить при желании больше, но это обычно никто не делает.

Плательщики единого налога третьей группы могут продавать все, что угодно всем, кому угодно и единственное условие – это годовой оборот не должен превышать 5 млн.гривен.

Таким образом, как вы понимаете, все, кто оказывает различные услуги юридическим лицам (большинство из которых находятся на общей системе), в том числе все фрилансеры, в частности те, кто работает с зарубежными клиентами, без вариантов должны быть плательщиками единого налога третьей группы.

Плательщик единого налога третьей группы подает два отчета:
– по единому налогу ежеквартально – в течение 40 дней после окончания квартала;
– по ЕСВ один раз в год – в течение 40 дней после окончания года.

При наличии наемных сотрудников, как и у других, у него добавляются те же два отчета: один ежемесячный (по ЕСВ), второй ежеквартальный (по зарплате, НДФЛ и военному сбору).

Единоналожник третьей группы уплачивает два налога:
– Единый налог в размере – 5% от выручки (полученных денег)
– ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты – 819,06 грн.

По своему желанию плательщик единого налога также может быть плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и, в таком случае, ставка единого налога снижается до 3% от выручки.

В целом, это все отличия, которые есть между этими тремя группами.

В едином налоге много других особенностей, но они не имеют значения при выборе группы единого налога, так что о них и не упоминаю.

В едином налоге много других особенностей, но они не имеют значения при выборе группы единого налога, так что о них и не упоминаю.

Единый налог

(англ. single tax) – в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос-ной власти субъектов РФ в соответствии с ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»** и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Е.н. регулируется ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»**, указанным федеральным законом, ст. 235 и др. НК РФ*, постановлениями Правительства РФ, а также соответствующими нормативными правовыми актами субъектов РФ. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход плательщика Е.н. за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных гос-ных органов, а также оценки независимых организаций. Плательщиками Е.н. являются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сферах, исчерпывающим образом перечисленных в ст. 3 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Большой юридический словарь . Академик.ру . 2010 .

  • Единый государственный реестр налогоплательщиков
  • Единый социальный налог

20 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , указанным федеральным законом, ст.

Системы налогообложения в России 2020

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группыНаименованиеСостав
1Общий (традиционный) режимОСНО
2Специальные (льготные) режимыУСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы.

Единый налог: что это такое, описание и особенности

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?

Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

Читайте также:  Могут ли молчать, если возбуждено уголовное дело?

Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:

  • Работникам нужно будет платить зарплату
  • За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
  • Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
  • Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
  • Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы

Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто. Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.

Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.

Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Ставка налога 20 , из которых 3 идут в федеральный бюджет, а 17 в региональный.

Основные понятия ЕНВД

Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл.26.3 НК РФ. Редакция этой статьи актуальна на сегодняшний день.

ЕНВД – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. Она не является обособленным режимом и может применяться совместно с общей и упрощенной системами налогообложения.

Особенностью данного режима является то, что использовать его может не каждый бизнесмен. Для этого необходимо осуществлять только определенную, указанную в законе, деятельность, потому что на этот режим переводится не плательщик, а осуществляемый им вид деятельности.

Вы можете им воспользоваться, если оказываете:

  • бытовые услуги населению;
  • разновидности ветеринарных услуг;
  • ремонт разного рода, ТО и мойку легкового и грузового автотранспорта;
  • расположенные на местности платные стоянки;
  • занимаетесь перевозкой пассажиров и грузоперевозками;
  • осуществляете любого рода розничную торговлю;
  • если вы относитесь к сфере общественного питания;
  • всякого рода наружная реклама;
  • важно также, если осуществляете передачу в аренду помещения для проживания, торговые места, земельные участки.

Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого – другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно определения ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде гос. имущества или об импорте).

Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.

организации, в которых уставный фонд, т.

Что такое налог

Налог – это платеж, взимаемый с организаций и физических лиц на безвозмездной основе. Он служит основой для финансового обеспечения государства и/или муниципальных образований. Однако только фискальной функцией (сбор средств для формирования бюджетов) деятельность системы налогообложения не исчерпывается: она также призвана стимулировать развитие экономики через установление налоговых льгот и послаблений. На предприятиях налоги рассматриваются как расходные обязательства и всегда учитываются при планировании деятельности. Чем ниже налоговая нагрузка, тем больше у компании возможностей к развитию. Если же показатель слишком высок, велик риск, что для того, чтобы выжить, предприятие уйдет «в тень». Таким образом, налоговая политика в государстве должна преследовать следующую цель: сохранять баланс, придерживаться «золотой середины», обеспечивая достаточный приток средств в казну, с одной стороны, и оставляя предприятиям средства на их развитие, с другой. Все налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Но ставки, порядок, сроки уплаты, а также налоговые льготы и основания для их применения могут устанавливаться разными органами в зависимости от вида налога.

Но ставки, порядок, сроки уплаты, а также налоговые льготы и основания для их применения могут устанавливаться разными органами в зависимости от вида налога.

Добавить комментарий