КБК по транспортному налогу способы исправления ошибок

КБК на транспортный налог в 2015 году

Начиная с 2015 года все владельцы автомобилей обязаны вносить уплату по новым тарифам. В платёжной документации для указания кода по транспортным взносам предусмотрен реквизит 104.

Из-за того, КБК оплаты для юридических представителей формируется в индивидуальном порядке, а его кодовое значение могут изменяться каждый последующий год, сотрудникам нужно быть достаточно внимательными.

Что уточнить нельзя

Сразу скажем, что не все налоговые платежи можно исправить. В двух случаях сделать этого не получится:

  • неверно указан номер банка получателя денежных средств;
  • перечисленная сумма пенсионных взносов учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

В первом случае банк плательщика вовсе не проведет платеж, и компании придется подать новое платежное поручение с правильными реквизитами. Во втором случае взносы придется заплатить повторно.

Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку моджно, уточнив платеж.

Также написать заявление на уточнение платежа.

КБК: транспортный налог — структура кода

Физическим лицам не нужно вычислять сумму транспортного платежа. Величина этого обязательного взноса указана в платежной квитанции, которую присылают сотрудники налоговой на указанный плательщиком адрес. В извещении также указан правильный код КБК, по которому плательщик должен переадресовать деньги.

Последние три цифры КБК — классификация (экономическая). Эти знаки соответствуют виду платежа (классификация операций), который адресован государственному учреждению. Например, все налоговые поступления (в том числе и транспортный) имеют комбинацию 110.

Какими именно, рассмотри чуть ниже.

Кбк по транспортному налогу для юридических лиц

Кбк по транспортному налогу для юридических лиц, рассчитывается ежеквартально или за весь прошедший год. Авансовые платежи рассчитываются исходя из положений, принятых в объекте регистрации транспорта.

Обратите внимание: платеж рассчитывается не по месту регистрации юридического лица, а по месту зарегистрированного транспортного средства. Юридическое лицо может быть зарегистрировано в Москве, а парк находится на балансе филиала во Владивостоке. Обязательство расчета и использование счетов КБК находится на подразделении филиала.

Для юридических лиц, тариф на транспортный налог отличается в зависимости от:

  • стоимость нового автомобиля (с учетом степени износа);
  • объема двигателя.

Например, для автомобиля стоимостью свыше 3, 5 и 10 млн рублей будут действовать специальные повышающие ставки. Чем больше цена – тем большая сумма необходима для перечисления на счет КБК.

Кроме того, государство заинтересовано в обновлении устаревшего транспортного парка. Это особые виды стимулирования приобретения нового транспорта (оформление в лизинг или в кредит).

Юридическому лицу невыгодно держать в собственности транспорт старше 10 лет.

Сроки уплаты авансов надо также уточнять в своей ИФНС, так как по регионам они отличаются.

Что делать, если КБК указан неправильно

В законодательстве прямо не прописано, что делать хозсубъекту, если он ошибся в указании КБК налогового платежа. Однако организациям и физическим лицам можно руководствоваться абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, который устанавливает порядок действий в случае обнаружения ошибки в платежном поручении, которая не привела к уплате налога. Итак, если вы неправильно указали КБК при перечислении налогового платежа, то необходимо как можно быстрее написать заявление в ИФНС по месту постановки на учет на уточнение платежа. Ведь из-за некорректного КБК ваша оплата не поступит по назначению и платеж будет неправильно отражен в личной карточке. Значит, у вас образуется недоимка и будут начисляться пени.

Если же хозсубъект допустил ошибку в КБК госпошлины, то заявление также пишется в ИФНС, но к такому документу дополнительно надо приложить подтверждение из Федерального казначейства о поступлении денег в бюджет. Заявления об уточнении платежа всегда подаются в налоговую, если необходимо уточнить КБК налога, сбора и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ. При этом значения не имеет, был ли в результате ошибки налог или сбор зачислен в тот же бюджет или нет. Официальной формы данного заявления нет, поэтому составить его можно произвольно. В заявлении необходимо указать:

  • наименование организации, ИП или Ф. И. О. налогоплательщика — физического лица;
  • ИНН, ОГРН или ОГРНИП;
  • юридический и фактический адрес;
  • контактный телефон для связи.

Далее в тексте заявления необходимо объяснить подробно, что именно необходимо уточнить и в чем заключается ошибка. К заявлению необходимо приложить копию платежки, по которой был перечислен «ошибочный» платеж.

Готовое заявление необходимо отправить в налоговую инспекцию одним из способов:

  • сдать заявление в ИФНС лично или по доверенности;
  • отправить заказным письмом по почте или курьерской службой;
  • отправить по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В нашей статье вы можете скачать образец заявления на уточнение налогового платежа.

Если в платежном поручении вы забыли указать КБК, то в таком случае подается заявление на поиск и возврат ошибочно перечисленных средств.

Несмотря на то что получателем средств является Федеральное казначейство, напрямую с плательщиками оно не работает, поэтому заявления об уточнении или возврате платежей подаются администратору УФК, указанному в платежке как получатель.

Что делать, если при перечислении налогового платежа вы допустили ошибку в других реквизитах платежного поручения, читайте в готовом решении «КонсультантПлюс». Если у вас пока нет К+, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом к системе.

Если у вас пока нет К , воспользуйтесь пробным бесплатным доступом к системе.

Коды ТН для физических и юридических лиц

КБК для частных автовладельцев и юрлиц различны, так как эти категории налогоплательщиков платят разные суммы транспортного налога. Точно так же, различны коды налогов, штрафов и пеней – их суммы тоже различаются. То есть, код позволяет понять статус плательщика и статус платежа.

Коды бюджетной классификации транспортного налога по ТН в 2019 году не изменились и выглядят следующим образом:

182 1 06 04012 02 1000 110

182 1 06 04012 02 3000 110

182 1 06 04012 02 2200 110

182 1 06 04012 02 2100 110

182 1 06 04011 02 1000 110

182 1 06 04011 02 3000 110

182 1 06 04011 02 2200 110

182 1 06 04011 02 2100 110

Один из перечисленных в таблице кодов должен быть указан в платежке (поле 104) и декларации (строка 021 раздела 1). Обе цифры должны быть идентичными в обоих документах, так как любая ошибка приведет к отказу засчитать платеж.

реквизиты получателя наименование получателя, КПП, ИНН, банк и счет получателя, адрес региональной налоговой инспекции;.

Неправильный КБК

Бел неправильно указан КБК – ситуация, для которой все бухгалтера делятся на две части – те, которые её прошли, и те, которые её не прошли. Выйти из неё можно, она не тупиковая, но проблем доставляла всегда достаточно. И дело не в новой проблеме, созданной своими руками, а в пенях и штрафах, которые налоговая с удовольствием начисляет организациям. Время от времени суды рассматривают иски недовольных, ведь деньги-то перечислены в бюджет, указан был, лишь, неправильный КБК. Спорить с инспекциями, судиться – дело хлопотное, но убедить государство в том что оно предлагает абсурдные решения и не хочет их исправлять – почти невозможно.

В случае с чиновниками – клин клином вышибают. Раз они живут инструкциями, то очередное письмо Минфина и разрешило (должно!) ситуации с неправильно указанным КБК в платежном поручении в пользу налогоплательщиков. Государство признает теперь, что обязанность по уплате налога считается исполненной, даже в случае указания в платежных документах неправильного КБК . Собственно, ошибка может быть и не стороне предприятия – КБК (а КБК – это код бюджетной классификации) может измениться, но эта новость может не дойти до налогоплательщика (плательщика взносов в ПФР, ФФОМС и т.д.). Государство считает, что отслеживать чехарду с КБК плательщики взносов и налогов должны самостоятельно. Так что если вы формируете платежки непонятно в какой программе, то каждый раз нужно проверить КБК – неправильным КБК становится из-за того, что изменился код – то есть цифры.

Читайте также:  Приняты новые поправки в Налоговый кодекс

В платежном поручении на перечисление налога или сбора должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя — в противном случае обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. А ошибки в КБК к таким последствиям не приводят. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.12.2017 № 03-02-08/79774 .

В письме ссылаются на положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса. В нем установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Соответственно, в платежном поручении должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. Ошибка в указании данных реквизитов приведет к неуплате налога.

А КБК является реквизитом в платежном поручении, позволяющим определить принадлежность платежа. Данный реквизит, в случае его неправильного указания в платежке, может быть уточнен (п. 7 ст. 45 НК РФ). В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что если неправильно указан КБК в платежном поручении, то это является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Хотя Минфин часто рассылает письмо по поводу неправильного КБК, да и сам НК постоянно меняется, так что за темой придется следить тем, у кого обновления бухгалтерской программы – это проблема.

Как избежать в платежке неправильного КБК? Все ошибки допускает человек (бухгалтер) в данном случае, поэтому если есть возможность заполнять платежки в учетной системе, то это обезопасит от большого/частого количества ошибок. А практически полностью избавит от них – веб-сервис, недаром же на них переходят массово и бухгалтера, и предприниматели. Вообще можно ни о чем не беспокоиться – все формы отчетностей, все формулы расчета, справочники БИК, КБК и прочие – всё обновляется централизованно, мгновенно и без всяких там задержек. В качестве примера можно привести веб-сервисы от СКБ Контур – это онлайн-бухгалтерия и веб-сервис для предпринимателей , заменяющий бухгалтера (Эльба). Регистрация и там, и там бесплатная, дается месяц использования для знакомства, в общем, можно легко разобраться.

А что делать, если КБК неправильно указан? Писать заявление или письмо о неправильном КБК, указанном в платежке?

Первое, что стоит сделать. Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги всё равно переведутся в бюджет, но будут зачислены в счет уплаты другого налога. Однако возможна ситуация, когда, несмотря на ошибку, деньги все же поступят в счет уплаты «нужного» налога. Поэтому перед тем, как что-либо предпринимать, нужно провести сверку с налоговой инспекцией. Опять же это можно сделать онлайн с помощью указанных веб-сервисов, для этого нужно всего-то нажать одну кнопку…

И если выяснится, что ошибку исправлять придется, то порядок ее исправления будет зависеть от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный). Если неправильный КБК привел к последнему случаю, то зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, будет нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно. А неправильно уплаченную сумму (была ошибка в КБК) можно вернуть или зачесть ее в счет будущих платежей. К слову, в неприятную ситуацию может попасть каждый, даже Почта России – она более года платила по неправильном КБК, и получила штраф в 40 млн. руб.

Вернуть ошибочно перечисленный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 8 ст. 78 НК), а если срок превышен – то обратиться к судебной практике, найти соответствующие прецеденты. Хотя это бывает очень сложно и рискованно – то лучше обратиться к юристам:

Для возврата налога в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление в двух экземплярах: один оставьте в инспекции, второй с отметкой ответственного лица, возьмите себе. После получения этого документа у налоговиков есть один месяц, чтобы вернуть фирме ее деньги (п. 9 ст. 78 НК). Однако налоговики сначала проверят, нет ли у предприятия долгов перед бюджетом. Если есть, ошибочно перечисленные деньги сначала пойдут на погашение недоимки, а уж затем оставшаяся сумма (если, конечно, что-то останется) будет переведена на расчетный счет фирмы. То есть, как и было написано выше, сначала – сверка налогов – а потом уж решения по возврату, зачету и т.п. То есть вернуть уплаченные деньги по неправильному КБК можно!

В случае нарушения месячного срока налоговики несут ответственность – они должны заплатить проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Ситуации, когда всё можно исправить самостоятельно, всё же бывают. Если же вы обнаружили ошибку в КБК (в уже отправленной платежке) в тот же день и вы пользуетесь интернет-банком, то можно просто позвонить в банк, попросить «завернуть» ошибочную платежку и сразу же отослать правильную. В данном случае лучше и звонить, и оставлять письменную заявку на отмену.

В общем, если случилась ошибка, и всё же был неправильно указан КБК, то и бухгалтер, и директор могут быть более спокойными – штрафов и пеней налоговая не будет начислять.

Выйти из неё можно, она не тупиковая, но проблем доставляла всегда достаточно.

Ошибка в КБК не квалифицируется как неисполнение обязанности по уплате налога

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Карасук)

1 апреля 2011 года был уплачен авансовый платеж УСН за 1 квартал 2011 года. Но ошибочно указали старый КБК (2010 г.) Писем ИФНС не поступало. В 2012 году пришло письмо по недоимке. Не объясняя всех тонкостей этой процедуры, налоговики сказали – пишите заявление. Я написала заявление с текстом: Прошу сумму такую-то, уплаченную тогда-то по КБК (старому), перенести на КБК (новый). Да, и еще инспектор сказал, пени не избежать быстрее платите. Я в этот же день уплатила пеню 1 795 руб. После чего спокойно изучила письма Минфина и ст. 45 НК РФ. Я написала официальное письмо с объяснением всей ситуации и с просьбой уплаченную пеню перенести на основной налог (6%) УСН. Т.к. сумма в бюджет поступила вовремя и в полном объеме, но КБК ошибочно указали старый. Ст. 45 об этом и говорит. Прошло больше месяца, ответа от налоговиков нет. Устно мне было сказано, о чем вы вообще говорите? И прочее. Подскажите, как правильно поступить, и можно ли вернуть пеню?

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в банке в бюджетную систему РФ при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

При этом пп. 4 п. 4 ст. 45 НК установлено, что обязанность по уплате налога считается неисполненной лишьв случае неправильного указания в платежном поручении номера соответствующего счета Федерального казначейства и реквизитов банка получателя.

Указание неверного КБК не квалифицируется как неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога, поскольку не приводит к непоступлению налога в бюджет. В этом случае в соответствии с п. 7 ст. 45 НК налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога, с просьбой уточнить принадлежность платежа.

На основании заявления налогоплательщика и акта сверки (в случае ее проведения) расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджет и производит пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщикав течение 5-ти дней после принятия данного решения. Вместе с тем, Налоговым кодексом не установлен срок для вынесения налоговым органом такого решения (!). Согласно официальной позиции в данном случае применяется срок, установленный ст. 78 НК в отношении решений о зачете сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и т.д. – 10 рабочих дней (см. Письмо МФ РФ от 31.07.2008 г. №03-02-07/1-324).

Читайте также:  Образец служебной характеристики на сотрудника полиции

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными сроки.

Таким образом, в результате уточнения налогоплательщиком в приведенном выше порядке платежа (и пересчета пеней налоговым органом!) ранее уплаченные им пени, исчисленные с соответствующей суммы налога, фактически являются излишне уплаченными и подлежат зачету или возврату налогоплательщику.

На основании п.п. 1 и 14 ст. 78 НК сумма излишне уплаченных пеней может быть зачтена в счет предстоящих платежей налогоплательщика по соответствующему налогу.

Согласно п. 4 ст. 78 НК зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (может быть подано в течение 3-ех лет со дня уплаты указанной суммы, п. 7 ст. 78 НК) по решению налогового органа, принимаемого налоговым органомв течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась). На сообщение налогоплательщику о принятом решении налоговому органу отводится 5 дней (п. 9 ст. 78 НК). Указанное сообщение (извещение) передается руководителю организации или представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, если в установленные сроки налогоплательщик не получает решение налогового органа об уточнении платежа и/или о зачете, он на основании ст.ст. 137, 138 Налогового кодекса вправе обжаловать действия или бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Согласно п. 2 ст. 139 жалоба подается налогоплательщиком в письменной форме в течение 3-ех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Таким образом, на основании вышесказанного Вы вправе в установленном порядке обжаловать действия/бездействие должностных лиц налогового органа, связанные с непринятием и/или неуведомлением Вашей организации о принятых решениях. К жалобе рекомендуем приложить (что допускается п. 2 ст. 139 НК) обосновывающие ее документы (заявления об уточнении платежа и зачете с подтверждением даты получения их налоговым органом).

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Вопрос от читательницы Клерк.

Распространенные ошибки при уплате страховых взносов

Часто встречающиеся ошибкиИсход и варианты корректировки допущенных ошибок
Декабрьские страховые взносы за 2016 г. зачислены январем 2017 г. в ПФР (указаны реквизиты фонда, а не налоговой службы, неточный КБК)Обязательство по оплате взносов не выполнено. Чтобы исправить ситуацию, обязанное лицо вправе написать заявление в фонд на возврат ошибочно перечисленных денег. В обращении указываются данные организации (налоговой), куда следует возвратить деньги
Взносы зачислены правильно, на требуемый счет налоговой службы, но КБК указан не тот (нужен код за период с 1.01.2017, а вместо этого записан код, используемый до 1.01.2017)Повторно уплачивать взносы не надо, пеня здесь начисляться не будет. Плательщик должен обратиться с просьбой об уточнении КБК к налоговикам
Перечислена избыточная сумма по страховым платежамПлательщик вправе воспользоваться одним из вариантов:

· зачесть избыток в счет будущих платежей.

Доставить заявление с документами лично.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы автомобили, водные и воздушные суда и прочие транспортные средства. Подача декларации и уплата средств в бюджет производятся по месту нахождения транспорта. Порядок внесения платежей, налоговые ставки, а также льготы для автовладельцев устанавливают власти субъектов РФ. Сумма зависит от характеристик транспорта. Например, в случае автомобиля — от мощности его двигателя.

Физлица уплачивают сумму, рассчитанную ФНС. Для этого налоговая использует сведения из регистрирующих органов. Компании обязаны вычислить величину платежа самостоятельно. Для перечисления средств владельцы транспорта заполняют платежное поручение. В том числе, в бланке указывают соответствующий КБК по транспортному налогу для юридических лиц или для физических лиц.

Уровень бюджета, куда вносится платеж, указан в разрядах 12 и 13 кода.

Кто платит налог на транспортные средства?

Обсуждаемое отчисление по транспорту в казну страны обязаны выплачивать представители, владеющие транспортными передвижения, прошедшими процедуру регистрации согласно законодательным нормам, кроме того, признающимися в роли объектов, подлежащих обложению налогами, представленных в специализированном перечне.

Кроме того, надлежит выплатить транспортный налог также тем лицам, которыми автомобиль или другое средство передвижения получен согласно оформленной на них доверенности, датой выдачи которой стал любой день, до наступления 29 числа июля месяца.

Обратите внимание! В ГК РФ четко прописано, что доверенность на транспортное средство действительна не более трех лет, далее она требует обновления. Получается, что когда указанные 36 месяцев после оформления ее пройдут, даже если доверенность была оформлена до указанной выше даты, обязанность по выплате налога ложиться на плечи фактического владельца транспорта, то есть собственника, указанного в документах.

Статья 186 ГК РФ, устанавливающая срок действия доверенности

Сбор данных о держателях приспособлений передвижения в Федеральную налоговую систему направляют регистрирующие транспорт органы.

Одновременно с этим они в обязательном порядке должны быть собственностью компаний, профильным направлением работы которой является транспортировка людей и или грузов.

ИП платит транспортный налог?

Нередко в своей предпринимательской деятельности бизнесмены используют принадлежащий им транспорт. Кто в таком случае обязан платить государству ТН – предприниматель или гражданин? Чтобы разобраться в вопросе, необходимо внимательно изучить регистрационные документы на объект. Поскольку при регистрации автомобиля в свидетельстве указывается физлицо, а не ИП, налогоплательщиком также становится обычный человек. Следовательно, предприниматель платит имущественные налоги, включая транспортный и земельный от имени гражданина, без обозначения правового статуса ИП.

Вывод – мы рассмотрели, как платится транспортный налог юр лицами по законодательным требованиям. Чтобы оставаться добросовестным налогоплательщиком, организация должна самостоятельно начислить и уплачивать автосбор по принятым в регионе ставкам и срокам. В случае нарушений нормативных положений к предприятию могут быть применены меры административной и налоговой ответственности.

Следовательно, предприниматель платит имущественные налоги, включая транспортный и земельный от имени гражданина, без обозначения правового статуса ИП.

Неверный КБК: как исправить ошибку

Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры нередко допускают ошибки. Как показывает практика, самые распространенные среди них – ошибки в КБК. К чему приводят такие недочеты и как их исправить, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Зарплата»

С 1 января 2012 года в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в ПФР должны стоять КБК, которые приведены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

В поле 104 платежного поручения плательщики страховых взносов указывают один из следующих КБК:

392 1 02 02010 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02020 06 1000 160 — при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

КБК неверный, но платеж поступил в ПФР

Рассмотрим ситуацию, когда плательщик вместо КБК страховой части трудовой пенсии указал КБК накопительной части.

Последствия ошибки

Поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один и тот же счет территориального управления Федерального казначейства, открытый для отделения ПФР, денежные средства в полном объеме поступят на счет ПФР.

Факт неправильного указания КБК в данном случае не будет основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , далее — Закон № 212-ФЗ). На это обратили внимание судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 по делу № А57-12787/2010 и в Определении ВАС РФ от 09.02.2012 № ВАС-368/12 по делу № А14-11622/2010.

Так как платеж поступил во внебюджетный фонд на соответствующий счет, пени не начисляются, поскольку условием их начисления является несвоевременная уплата страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). На это указали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 24.01.2012 по делу № А14-1357/2011.

Порядок уточнения вида и принадлежности платежа

Рассмотрим процедуру уточнения платежа, действия страхователя и отделения ПФР.

Заявление страхователя. Страхователь может подать в отделение ПФР заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов. Об этом говорится в пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Образец его заполнения смотрите ниже.

Сверка уплаты страховых взносов. На основании заявления страхователя ПФР как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. Ее результаты будут оформлены актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения ПФР (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Документы на перечисление. Отделение ПФР также может потребовать от банка копию платежного поручения плательщика на перечисление страховых взносов. Банк обязан ее представить в течение пяти дней со дня получения требования (ч. 10 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. На основании перечисленных выше документов отделение ПФР оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

В течение пяти дней после принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа отделение ПФР должно уведомить плательщика страховых взносов (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ) и орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса).

Для этого ПФР использует общепринятую форму, приведенную в приложении № 8 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов , утвержденного приказом Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н.

Если ошибка отразилась в отчете

Возможна ситуация, когда ошибка совершена под занавес отчетного периода, а уточнение принадлежности платежа производится уже по его окончании.

До того как станет известно, что ошибочный платеж уточнен, в строках 111—113 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР страхователь должен отразить суммы уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в фактической разбивке в соответствии с реквизитами ошибочных платежных поручений.

После уточнения неправильного платежа (об этом страхователя уведомит ПФР) страхователь будет должен подать уточненную форму РСВ-1 ПФР. Ее необходимо подать, поскольку датой уточнения неправильного платежа, поступившего на счет ПФР, считается дата списания средств с расчетного счета страхователя, то есть дата совершения ошибки в закончившемся периоде, по которому сдан отчет РСВ-1 ПФР, содержащий ошибочное распределение уплаченных страховых взносов и ошибочное распределение их остатков на конец отчетного периода.

В уточненной форме плательщик должен показать правильное распределение уплаченных взносов и остатков по ним.

КБК неверный, платеж не поступил в ПФР

Другая ситуация — страхователь ошибочно указал в платежном поручении КБК, администратором платежа по которому является другой госорган, например Федеральная налоговая служба.

В этом случае сумма страховых взносов не поступит в бюджет ПФР. Обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Теоретически исправить ситуацию можно двумя способами. Первый — уточнить платеж, написав заявление в ФНС России и ПФР. Второй — уплатить страховые взносы на верный КБК, а после вернуть ошибочный платеж из ФНС России. Рассмотрим их подробнее.

Уточнение платежа

Как уточнить платеж, произведенный на неверный КБК, разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64.

Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация ошибочно перечислила суммы страховых взносов на ОПС на КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения ПФР.

Заявления страхователя. Чтобы вернуть денежные средства, организация должна обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. Заявление в инспекцию пишется в произвольной форме. Образец его составления приведен ниже.

Действия ИФНС. После получения заявления плательщика налоговый орган направит в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.

Действия казначейства. Федеральное казначейство при получении такого уведомления учтет указанный платеж по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» (п. 47 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н , далее — Порядок учета поступлений).

Действия ПФР. В свою очередь Пенсионный фонд как администратор дохода направит в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.

На основании данного уведомления Федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете ПФР, указанном в уведомлении, по уточненному КБК (п. 47.1 Порядка учета поступлений).

Вернет ли ИФНС неправильный платеж страховых взносов

Возможен вариант, когда плательщик страховых взносов, обнаружив ошибку в КБК, перечисляет платеж во второй раз на верный КБК.

В этом случае сумма страховых взносов поступит в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства и обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.

А можно ли вернуть платеж, ошибочно произведенный в ФНС России?

Если плательщик страховых взносов обратится в налоговый орган, в возврате указанных сумм ему будет отказано, так как органом контроля за уплатой страховых взносов является Пенсионный фонд.

Налоговый орган наделен полномочиями возвращать только суммы излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78 НК РФ.

К чему приводят такие недочеты и как их исправить, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала Зарплата.

Что это такое

КБК – это код бюджетной классификации, который указывается в платежном поручении при оплате налогов за календарный год. От правильного указания кода будет зависеть правильность оплаты налогов, а также будет ли зачтена уплата.

За счет КБК распределение средств по оплате налогов достаточно упростилось. С помощью простой комбинации цифр можно оплатить налоги через интернет или в терминале.

КБК существует не только на транспортный, а на все налоги, которые начисляются как на физические, так и на юридические лица согласно НК РФ. У каждого налога существует свой код.

Узнать необходимый код можно в справочнике КБК. Именно в данном документе можно узнать комбинацию за определенный платеж.

Однако при обращении к справочнику необходимо проверять его год выпуска, ведь в законодательстве постоянно происходят изменения.

Оплата транспортного налога проводится на основании ставок, которые установлены законодательством каждого региона. Оплачивать налог необходимо всем, у кого есть зарегистрированные автомобили (ст.357 НК РФ).

КБК для физических лиц указывается в извещении, которое приходит на имя гражданина в извещении об оплате налога. Для юридических же лиц извещение не приходит, проводить расчеты и указывать КБК нужно самостоятельно.

Оплаченные в бюджет налоги направлены на усовершенствование транспортной инфраструктуры, т.е. налогоплательщики за счет собственных платежей финансируют ремонт дорог.

Средства, которые начисляются по бюджетным кодам предоставляют сотрудникам ФНС РФ четкую картину по оплаченным налогам физических и юридических лиц.

Это позволяет правительству отслеживать сбор платежей и в дальнейшем формировать смету по расходной части средств. Система КБК построена так, что ее легко соотносить со структурой бюджета государства.

Это позволяет правительству отслеживать сбор платежей и в дальнейшем формировать смету по расходной части средств.

Кбк по пени по транспортному налогу для физических лиц

Санкция регулируется статьей 122 Налогового кодекса и взимается в виде процента от размера неуплаченного налога.

Добавить комментарий