упрощенка на основе патента

Упрощенная система налогообложения на основе патента

48 физкультурно-оздоровительная деятельность шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья ;.

Подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188. В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др., что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.

На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС в Письме от 20.

Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно?

Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

При совмещении нужно учитывать следующие правила.

  1. Учет доходов и при необходимости расходов (если УСН доходно-расходная) ведется отдельно по каждому виду деятельности.
  2. Для расчета УСН-налога данные по выручке, полученной от деятельности на ПСН, не учитываются.
  3. Общие расходы и расходы, которые поделить невозможно, должны быть распределены для корректного уменьшения налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Распределение происходит пропорционально долям доходов в общих поступлениях.
  4. При совмещении патента с УСН лимит в 60 млн руб. применяется к суммарным доходам предпринимателя. То есть чтобы сохранить патент, предпринимателю ни в коем случае нельзя допустить, чтобы сумма доходов по обоим режимам перешла указанный рубеж.
  5. Фиксированные взносы предприниматель без работников вправе полностью включить в расходы по УСН, если УСН доходно-расходная, либо полностью использовать в качестве вычета по УСН-налогу, если используется объект «доходы» (письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130). Если предприниматель нанимает физлиц, то страховые взносы с зарплаты последних и фиксированные страховые взносы будут распределяться в зависимости от того, в какой именно деятельности заняты эти работники.
  6. Для расчета дополнительных взносов в 1% с суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб. потенциальный доход для ПСН и реально полученный доход на УСН суммируются. Реальный патентный доход на величину взносов не влияет.

По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

Правила совмещения УСН и ПСН для ИП в 2020 году

В России наряду с основной налоговой системой существует несколько льготных. Тот или иной режим применяется в определенных условиях, а для многих есть ограничения по видам деятельности. Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах. Давайте разберемся с тем, можно ли совмещать патент и УСН индивидуальному предпринимателю.

Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах.

Когда ИП теряют право на применение ПСН

Предприниматели теряют право на применение патента в двух случаях:

  1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса: от патентного и непатентного.
  2. Количество сотрудников стало больше 15. Учитываются все сотрудники ИП, даже если их работа не связана с деятельностью на патенте.

В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 дней его снимут с учета и переведут на ОСН до конца года. Налоги пересчитают.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на УСН.

Если предприниматель решил закончить деятельность на патенте, он должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут также через 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.

Плюсы и минусы ПСН.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП приобретает патент на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ. Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. Узнать стоимость патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС, где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Совмещение УСН и патента.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

Предпринимательство по регионам.

Что выгоднее для ИП в 2020 году — патент или УСН

Патентная и упрощенная системы налогообложения самые популярные среди предпринимателей в России на сегодняшний день. Но многие хотят знать, какая именно система наиболее выгодна. Вопрос действительно интересный, мы подготовили отдельную статью, чтобы описать основные отличия двух режимов и рассказать, как определить самый выгодный вариант для конкретной ситуации (с примерами и цифрами!)

Патентная система налогообложения.

Упрощенка на основе патента

Г. Худина, генеральный директор компании «Столичный аудиторъ»

Власти некоторых регионов приняли специальные законы, которые позволяют предпринимателям перейти на новую систему уплаты налогов – упрощенную систему налогообложения на основе патента. Рассмотрим особенности этого налогового режима.

Патентную упрощенку законодатели ввели Законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ. Предназначена она не для всех. Во-первых, только для предпринимателей. Во-вторых, лишь для тех из них, которые не привлекают наемных работников, в том числе и по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 346.25.1 НК). И в-третьих, только для тех, кто занимается определенными видами деятельности.

Виды деятельности, которые подпадают под патент, перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса. Всего их 58. В частности, к ним относятся:

  • пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
  • изготовление и ремонт обуви;
  • изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий;
  • фото-, кино- и видеоуслуги;
  • ремонт бытовой техники, радио- и телевизионной аппаратуры, компьютеров;
  • ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • перевозка пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;
  • мойка автотранспортных средств;
  • ремонт квартир и др.

А теперь самое главное условие. Для того, чтобы предприниматель мог воспользоваться правом на уплату налога по патенту, необходимо, чтобы в регионе был принят соответствующий закон. В нем региональные власти должны утвердить как саму возможность применения патентной упрощенки в данном регионе, так и конкретный список видов предпринимательской деятельности, которые подпадают под патент (в пределах, установленных п. 2 ст. 346.25.1 НК).

Читайте также:  Закупка у единственного поставщика по 44-ФЗ

На предпринимателя, получившего патент, распространяются все статьи Налогового кодекса для упрощенцев. Соответственно он так же, как и другие упрощенцы, будет освобожден от обязанности платить НДФЛ, ЕСН, налог на имущество, а также НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию России). А вот вместо уплаты единого налога предприниматель должен будет оплатить стоимость патента.

Купить патент можно сроком на квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Причем сроки действия патента не ограничены текущим календарным годом. Окончание его действия может приходиться и на следующий год. То есть если предприниматель купит годовой патент с 1 апреля 2006 года, он будет действовать до 1 апреля 2007 года. Минфин подтвердил это в письме от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44.

Стоимость патента рассчитать просто. Для этого прежде всего нужно знать размер потенциально возможного годового дохода для соответствующего вида деятельности. Значение этого показателя в каждом регионе может быть разным. Единственное ограничение – по видам деятельности, которые, согласно Налоговому кодексу, могут подпадать под вмененку: размер годового дохода по ним должен не более чем в 30 раз превышать установленные в статье 346.29 величины базовой доходности.

Чтобы получить стоимость годового патента, установленную в региональном законе, сумму потенциально возможного годового дохода нужно умножить на 6 процентов (налоговая ставка согласно п. 1 ст. 346.20 НК).

Если предприниматель приобретает патент на срок меньше года (квартал, полугодие, 9 месяцев), его стоимость нужно скорректировать в зависимости от продолжительности выбранного периода.

Оплатить патент предприниматель должен двумя частями. Одну треть стоимости – не позднее 25 дней после начала работы на основе патента. А оставшиеся две трети – не позднее 25 дней по окончании периода действия патента.

Обратите внимание: стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за период действия патента. Однако не более чем наполовину. При этом вычесть страховые взносы можно из суммы, уплачиваемой предпринимателем по окончании периода действия патента. Чиновники из Минфина разъяснили это в своем письме от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44.

Чтобы перейти на патентную упрощенку, предприниматель не позднее одного месяца до начала применения упрощенки должен подать в налоговую инспекцию по месту регистрации заявление на получение патента. Форма заявления (№ 26.2.П-1) установлена приказом ФНС от 31 августа 2005 г. № САЭ-3-22/417.

Получив заявление, инспекторы в течение 10 дней обязаны выдать патент (на бланке по форме № 26.2.П, утвержденном вышеуказанным приказом) или уведомить предпринимателя об отказе (п. 5 ст. 346.25.1 НК). Получив патент, предприниматель приобретает право работать по нему с 1-го числа первого месяца квартала.

Обратите внимание: если предприниматель нарушит хотя бы одно из условий Налогового кодекса (например, наймет работников, начнет вести деятельность, не подпадающую под патент, или не оплатит (не полностью оплатит) одну треть стоимости патента в срок), инспекторы лишат его права применять патентную упрощенку в течение всего срока действия патента. В этом случае предприниматель должен будет перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором он потерял право на патент. Причем стоимость патента возвращена не будет.

Тест на совместимость с ЕНВД

Применять упрощенку на основе патента – это право предпринимателя, а не обязанность (п. 3 ст. 346.25.1 НК). Причем предприниматель волен выбирать между обычной и патентной упрощенкой. А вот ЕНВД – обязательный налоговый режим. Поэтому если по региональному законодательству предприниматель по своему виду деятельности подпадает под ЕНВД, то от упрощенки на основе патента придется отказаться.

Ситуация может оказаться и более сложной. Допустим, в регионе, в котором работает предприниматель, принят закон о применении упрощенки на основе патента. Предприниматель работает в двух разных районах этого региона. В первом из них введен ЕНВД, а во втором – нет. В этом случае в бюджет первого района предприниматель должен будет уплачивать ЕНВД. Во втором же районе ничто не мешает ему перейти на патентную упрощенку. Стоимость патента он будет уплачивать в бюджет именно этого района (письмо Минфина от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44).

Предприниматели, которые применяют упрощенку на основе патента, не платят единый налог. Поэтому им не надо сдавать декларацию по этому налогу, а также вести книгу учета доходов и расходов. Не касается их и необходимость учитывать основные средства и нематериальные активы. Дело в том, что обязанность вести бухучет распространяется исключительно на организации (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Может случиться так, что первая часть срока действия патента будет приходиться на один календарный год, а вторая – на другой. Если в следующем году законодатели изменят размер потенциально возможного годового дохода, то предприниматель должен пересчитать изначальную стоимость патента. При этом стоимость первой части патента нужно будет определять по старым правилам, а стоимость второй – по новым.

Предприниматель имеет право купить только один патент на один из видов деятельности. Получить два или более патентов он не может.

Минфин подтвердил это в письме от 26 сентября 2005 г.

Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

(введена Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности:

  • 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • 2) ремонт, окраска и пошив обуви ;
  • 3) изготовление валяной обуви ;
  • 4) изготовление текстильной галантереи;
  • 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • 6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
  • 7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
  • 8) изготовление и ремонт мебели;
  • 9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • 10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • 11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
  • 12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • 13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
  • 14) изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • 15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • 16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
  • 17) выделка и крашение шкур животных;
  • 18) выделка и крашение меха;
  • 19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
  • 20) расчес шерсти;
  • 21) стрижка домашних животных;
  • 22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
  • 23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
  • 24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
  • 25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
  • 26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
  • 27) распиловка древесины;
  • 28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
  • 29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
  • 30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  • 31) чистка обуви;
  • 32) деятельность в области фотографии;
  • 33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
  • 34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  • 35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
  • 36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
  • 37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  • 38) автотранспортные услуги;
  • 39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
  • 40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
  • 41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • 42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • 43) услуги по уборке жилых помещений;
  • 44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
  • 45) ремонт и строительство жилья и других построек;
  • 46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • 47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • 48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • 49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
  • 50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
  • 51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
  • 52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
  • 53) тренерские услуги;
  • 54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • 55) производство хлеба и кондитерских изделий;
  • 56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
  • 57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • 58) ветеринарные услуги;
  • 59) услуги платных туалетов;
  • 60) ритуальные услуги;
  • 61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • 62) услуги общественного питания;
  • 63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
  • 64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • 65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • 66) выпас скота;
  • 67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • 68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • 69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

2.1. При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Читайте также:  Список отделений ПФР в Мурманской области

2.2. Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:

если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 настоящего Кодекса, независимо от количества полученных в указанном году патентов (60 млн.руб.);

если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

3. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 – 346.25 настоящего Кодекса. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

4. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

5. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Насколько выгодна патентная УСН

Применение общей системы налогообложения для малого бизнеса слишком обременительно. Кроме того, почти все патентные виды деятельности (Пункт 2 ст. 346.25.1 НК РФ) могут быть переведены на ЕНВД. Поэтому при определении системы налогообложения предпринимателю чаще всего придется выбирать:
(или) между патентной УСН и ЕНВД, если в местности, где он собирается вести деятельность, введена эта система налогообложения. Причем, как мы уже отметили, несмотря на обязательность применения вмененки, если вы купите патент по какому-либо виду деятельности, то переводу на ЕНВД по нему вы не подлежите (Подпункт 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
(или) между патентной УСН и обычной УСНО, если ЕНВД в месте ведения деятельности вообще не применяется или вид деятельности, по которому может быть приобретен патент, не подлежит переводу на уплату ЕНВД (например, производство хлеба и кондитерских изделий (Подпункт 55 п. 2 ст. 346.25.1, п. 2 ст. 346.26 НК РФ)).
Конечно, для того чтобы сделать правильный выбор, который поможет сэкономить на налогах, расчет для каждого предпринимателя должен быть индивидуальным, максимально полно учитывающим специфику его деятельности. В то же время алгоритм такого расчета во всех случаях будет одинаковым, просто величины показателей будут у всех разные. Рассмотрим его на самом простом примере.

Пример. Расчет выгоды от применения УСН на основе патента

Предприниматель в течение всего 2011 г. ведет деятельность по ремонту и техническому обслуживанию по заказам населения (Подпункты 10, 40 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ):
– бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;
– офисных машин и вычислительной техники.
Доходы предпринимателя за год от обоих видов деятельности составляют 4 000 000 руб., а расходы – 2 500 000 руб., в том числе:
– 1 200 000 руб. – зарплата четырех работников;
– 408 000 руб. (1 200 000 руб. x 34%) – страховые взносы за работников (будем считать, что права на применение пониженных тарифов наш предприниматель не имеет);
– 16 160 руб. – страховые взносы за себя.
Страховые взносы при применении патентной УСН уменьшают стоимость каждого патента пропорционально его стоимости в совокупной стоимости всех патентов (Пункт 3 ст. 346.21, п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом учтено, что, по мнению Минфина и налоговой службы, стоимость патента не может быть уменьшена более чем наполовину (Письмо Минфина России от 04.02.2011 N 03-11-11/29; Письмо ФНС России от 14.01.2009 N ВЕ-17-3/5@).

Алгоритм действий таков.
Шаг 1. Сравниваем патентную УСН с ЕНВД.
Допустим, что наш предприниматель работает в г. Подольске Московской области. Так как оба вида деятельности предпринимателя относятся к бытовым услугам (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; коды 013000, 804904 по ОКУН ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163; Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198), то, если он не перейдет на патентную упрощенку, ему придется применять ЕНВД (Пункт 1, пп. 1 п. 2 Решения Подольского городского Совета депутатов Московской области от 25.10.2005 N 2/10).
Стоимость годового патента по виду деятельности “ремонт и техническое обслуживание бытовой техники” – 14 592 руб. (243 200 руб. x 6%), а по виду деятельности “ремонт и техническое обслуживание вычислительной техники” – 36 180 руб. (603 000 руб. x 6%) (Пункт 1 ст. 346.20, п. п. 6, 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ; ст. 2 Закона Московской области от 19.09.2008 N 122/2008-ОЗ).
Так как взносов предприниматель заплатил значительно больше, чем стоили патенты, стоимость каждого он сможет без проблем уменьшить наполовину.
Таким образом, за патент стоимостью 14 592 руб. он заплатит всего 7296 руб. (14 592 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) x (408 000 руб. + 16 160 руб.) = 121 904,65 руб. > 14 592 руб. x 50%).
А за патент стоимостью 36 180 руб. – 18 090 руб. (36 180 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) x (408 000 руб. + 16 160 руб.) = 302 255,35 руб. > 36 180 руб. x 50%).
В сумме это составит 25 386 руб. (7296 руб. + 36 180 руб.).
Сумма ЕНВД, исчисленного за четыре квартала 2011 г., составляет 92 610 руб. (7500 руб. x 1,372 x 1 x 5 чел. x 12 мес. x 15%) (Статья 346.27, п. п. 2 – 4 ст. 346.29, ст. 346.31 НК РФ; Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519; Приложение 1 к Решению Подольского городского Совета депутатов Московской области от 20.10.2010 N 55/4). Эта сумма уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (Пункт 2 ст. 346.32 НК РФ). А значит, в бюджет предприниматель заплатит ЕНВД в размере 46 305 руб. (92 610 руб. x 50%).
Шаг 2. Сравниваем патентную УСНО и обычную упрощенку.
Представим, что наш предприниматель работает в Москве, где ЕНВД по бытовым услугам не применяется.
Ставка налога при УСНО составляет (Статья 346.20 НК РФ):
(если) объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” – 15%;
(если) объект налогообложения “доходы” – 6%.
Годовой патент по каждому виду деятельности предпринимателя стоит 13 500 руб. (225 000 руб. x 6%) (Пункт 1 ст. 346.20, п. п. 6, 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 29.10.2008 N 52). Стоимость каждого патента предприниматель сможет уменьшить на 50% (13 500 руб. / (13 500 руб. + 13 500 руб.) x (408 000 руб. + 16 160 руб.) = 212 080 руб. > 13 500 руб. x 50%). То есть за оба патента предприниматель заплатит всего 13 500 руб. (13 500 руб. x 2 – 13 500 руб. x 50% x 2).
Сумма налога при “доходной” УСН составит 240 000 руб. (4 000 000 руб. x 6%) (Пункт 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Эту сумму предприниматель сможет уменьшить на уплаченные взносы, но не более чем на 50% (Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, общая сумма налога к уплате в бюджет за год составит 120 000 руб. (408 000 руб. + 16 160 руб. > 240 000 руб. x 50%).
Сделав же выбор в пользу УСН с объектом “доходы, уменьшенные на величину расходов”, предприниматель за 2011 г. заплатит налог в общей сумме 225 000 руб. ((4 000 000 руб. – 2 500 000 руб.) x 15%) (Пункт 2 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ; п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123). Причем такая сумма налога получится, только если все понесенные предпринимателем расходы есть в перечне п. 1 ст. 346.16 НК и они подтверждены документально (Пункт 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). А как показывает практика, эти условия далеко не всегда выполняются.

Как видите, в данном случае патентная УСН явно выгоднее ЕНВД. И дело не только в налоговой экономии, которая составляет 20 919 руб. (46 305 руб. – 25 386 руб.), но и в том, что предпринимателю-патентнику, в отличие от вмененщика, не придется сдавать четыре декларации за год (Статья 346.30, п. 3. ст. 346.32, п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).
При этом в нашем примере и обычная УСН для патентной – не конкурент. Кроме того, не надо сбрасывать со счетов такие “обременения” обычных упрощенцев, как расчет и уплата авансовых платежей и подача налоговой декларации, которых у предпринимателя-патентника просто нет (Пункты 3 – 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23, п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

x 2 – 13 500 руб.

УСН на основе патента

Прежде, чем окончательно решить вопрос о целесообразности использования упрощенной системы налогообложения на основе патента, важно очень четко увидеть различия и определиться в возможности применения УСН на основе патента, и, по сути, в выгодности этого решения.

Читайте также:  Что будет при расторжении контракта по НУК

УСН на основе патента – это специфический налоговый режим, порядок применения которого регламентирован статьей 346.25.1 главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Патентная система налогообложения предоставляет возможность гражданам легализовать свой бизнес при минимальной налоговой нагрузке и несложной отчетности, обеспечив для себя трудовой стаж и значительную пенсию.

Последние изменения главы 26.2 НК РФ предоставляют право индивидуальному предпринимателю использовать обычную УСН, либо патентную. Это значит, что предпринимателю дается право выбора — платить налог, который взимается при применении УСН, или платить стоимость патента.

Соответственно, первым делом необходимо ознакомиться с полным перечнем видов деятельности и убедиться, что индивидуальная деятельность, которой занимается предприниматель или же планирует заниматься, есть в списке.

Кардинальная разница между патентной версией налогообложения и обычной состоит в том, что налог, который подлежит к уплате в первом случае, представляет собой фиксированный размер, который никак не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Но главное отличие в том, что переход на ЕНВД при осуществлении определенных видов предпринимательской деятельности обязателен, а вопрос о применении УСН на основе патента решается каждым предпринимателем отдельно, руководствуясь принципом добровольности и целесообразности.

Перед принятием такого решения об изменении способа налогообложения, целесообразно проанализировать своих контрагентов на предмет необходимости выписки им счетов-фактур с выделением НДС в составе стоимости реализуемых товаров или услуг.

Ведь в случае, когда предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, он освобождается от уплаты некоторых видов налогов, в том числе, НДС, налогов на имущество и доходы физических лиц. Такое положение вещей может, прежде всего, отразиться на отношениях с контрагентами, и в таком случае присутствует риск потери всех своих клиентов, для которых выделение НДС является необходимым.

Есть еще некоторые обстоятельства, на которые необходимо обратить исключительно пристальное внимание. Патент действителен лишь на территории только того субъекта РФ, где он был выдан.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься деятельностью, которая подпадает под УСН на основе патента, на территории разных субъектов Российской Федерации, то он обязан получить патенты во всех этих субъектах.

Естественно, должны быть соблюдены некоторые законодательные условия, установленные Кодексом.

Чтобы иметь возможность применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, в обязательном порядке потребуется государственная регистрация и постановка на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Для получения патента ИП нужно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган по месту постановки на учет. Крайне важно соблюдать установленный законом срок – не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. Нарушение этого требования может стать основанием для отказа.

За налоговый период среднесписочная численность наемных работников не должна быть больше пяти человек, и ежегодно к двадцатому числу января месяца нужно такие данные предоставлять за предыдущий календарный год.

На это стоит обратить особое внимание. Нарушение требований законодательства приведет к утрате права на применение УСН, и у предпринимателя возникает обязанность в уплате налогов в соответствии с общим режимом налогообложения за весь термин, на который был патент выдан.

Необходимо заметить, что применение УСН на основе патента не является обязательным. Поэтому, если вид деятельности, который осуществляется предпринимателем, включен в принятый в субъекте РФ необходимый для этого закон, то можно выбрать для себя и обычную упрощенную систему, и общий режим.

Если есть желание применять патент по нескольким видам предпринимательской деятельности, то предприниматель обязан обратиться с заявлением на получение патента по всем видам деятельности отдельно.

Индивидуальные предприниматели, работающие с использованием УСН на основе патента, должны вести учет доходов. Для этих целей должна использоваться Книга учета доходов ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения на основе патента, освобождаются от предоставления налоговой декларации.

Налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента при наступлении следующих обстоятельств:

  • если в период всего срока действия патента среднесписочная численность его работников составляет больше 5 человек;
  • если в календарном году, в котором налогоплательщик работает по упрощенной системе налогообложения на основе патента, его доходы превышают размер доходов, установленный статьей 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов. В момент написания данной статьи эта сумма составляла 60 миллионов рублей.

В таком случае предприниматель обязан возвратиться на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент.

Еще одна особенность применения УСН на основе патента состоит в том, что предприниматель обязан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники, если в ходе своей деятельности он осуществляет наличные денежные расчеты.

В течение 15 календарных дней с начала использования другого способа налогообложения, предприниматель в обязательном порядке должен уведомить налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента.

Патенты могут быть получены предпринимателем на несколько видов деятельности одновременно, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

При этом внесенная за патент сумма денег не будет возвращена, если предприниматель перешел на патентную систему налогообложения, а затем передумал заниматься предпринимательской деятельностью.

Одновременно с этим следует помнить, что если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту системы будет предоставлена возможность только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

Необходимо заметить, что применение УСН на основе патента не является обязательным.

В каких случаях это возможно

Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.

Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.

Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).

Кто имеет право на использование патента

Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:

  • изготовление подакцизной продукции;
  • добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
  • работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.

На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:

  • розничная торговля товарами;
  • общепит;
  • предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
  • производство хлебобулочных товаров.

Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:

  • все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
  • работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.

Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.

Важно все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.

Отличия УСН и патента

Для начала следует разобраться: УСН и ПСН — что это? Первую систему называют еще упрощенкой, поскольку она отличается простотой ведения отчетности и уплатой налога по упрощенной процедуре. Воспользоваться этим режимом вправе ИП, у которых:

  • годовой доход не превышает 150 млн руб.;
  • насчитывается не больше сотни наемных сотрудников;
  • стоимость остаточных средств на протяжении года остается в пределах 150 млн руб.

Индивидуальные предприниматели после перехода на УСН платят только один налог. Они освобождаются от выплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Правда, НДС на импортируемые товары все же придется выплачивать.

Существует два варианта упрощенки. Первый предусматривает выплату налога в размере 6% со всех заработков. Во втором случае объектом налогообложения считается разница между доходами и затратами, но ставка составляет 15%.

В некоторых регионах для ИП на УСН, занимающихся определенными видами деятельности, ставка налога сокращается. Иногда вводятся даже налоговые каникулы. Выплачивать налог нужно один раз за год, за 2019 год — до 31 марта 2020 года. Декларация подается тоже один раз в году.

В отличие от УСН, патент предусматривает выплату налога только авансом. Это документ, который выдается бизнесмену именно после выплаты определенной суммы — стоимости патента. Еще одно отличие заключается в том, что упрощенка доступна и для организаций, а ПСН могут использовать исключительно ИП.

Две системы отличаются и другими нюансами. Патент можно получить только в нескольких регионах, а УСН действует по всей стране. Получать патент нужно в том субъекте РФ, где планируется работать. Налоговая база на ПСН устанавливается законодательством, реальные прибыли и расходы предпринимателя никак не влияют на размер налога. Приобрести патент можно максимум на год, минимум на месяц. Этот срок и будет признан налоговым периодом.

На ПСН действуют более жесткие лимиты, чем на УСН: разрешается нанимать не больше 6-ти работников, в отношении доходов действует ограничение в 60 млн руб. Важное отличие, способное упростить жизнь любому ИП: налоговую декларацию на патенте подавать не нужно. Но на УСН список разрешенных видов деятельности значительно шире, а патент выдается только на 69 направлений работы.

Получать патент нужно в том субъекте РФ, где планируется работать.

Добавить комментарий